Екі салық төлеуші бірдей мекен-жай бойынша ХОН талап ете алады
Бұл қарапайым сұрақ өте күрделі жауапқа ие. Сұраққа жауап беру үшін, тұрмыстық мәртебеге ие болу критерийлерін ескеру маңызды:
- Салық төлеуші тұрмысқа шықпауы керек,
- Салық төлеуші тәуелді тұлға ретінде тығыз байланысты тұлға ретінде талап ете алады,
- Бұл тығыз байланысты тұлға салық төлеуші ретінде сол жерде, шынында да, жарты жылдан астам уақыт өмір сүруі тиіс
- Салық төлеуші тұрғын үйді ұстаудың жартысынан астамын төлеуге міндетті.
Екі немесе одан да көп салық төлеушілер сол мекен-жайға ортақ болған кезде, мәселе мекен-жайдың өзі бір үй шаруашылығының ма, әлде осы мекен-жай бойынша тұратын әрбір отбасы өзінің жеке үй шаруашылықтарын құрайтынын туындайды.
Ішкі табыстар қызметі барлық фактілер мен жағдайларға негізделген жағдайды талдайды. IRS-тың жалпы ой-пікірлері Бас кеңестің ( SCA 1998-041 , pdf 9 бет) меморандумында көрсетілген. Өздерінің кеңестерінде IRS осы тұрғылықты жері бар екі адамның үй шаруашылығының бастығы бола алатындығына қатысты өз ойларын көрсетеді.
«Үй шаруашылығы» дегеніміз не?
Ішкі кірістер кодексінің 2 (b) тарауы және IRS-тың осы заңның түсіндірмесі, Қазынашылық туралы норма 1.2-2-тарауында салық төлеушінің «үйді үй ретінде ұстау керек» деп айтылған. Бұл сөз «салық төлеуші» болып табылады.
«Үй шаруашылығы» дегеніміз бір тұрғын үй құрылысын білдіреді ме, әлде «үй шаруашылығында» жеке мағынасы аз және тұрғылықты мекенде тұратын шаруашылық бірліктеріне сілтеме бар ма?
IRS «үйге өтініш беру мәртебесінің бастығы жай ғана физикалық шекаралармен анықталатын мәселе емес, барлық істің мән-жайлары» деп қарастырады. Басқаша айтқанда, екі отбасы бірдей физикалық мекен-жаймен бөлісетіндіктен, олар автоматты түрде үй шаруашылығының басшысы бола алмайды дегенді білдірмейді.
Керісінше, адамдар өз жағдайының нақты жағдайларын мұқият талдаулары керек.
Екі үй шаруашылығының бірдей мекен-жайын бөлісуін дәлелдеу
Бірдей физикалық мекенжайға ие салық төлеушілер «жеке үй немесе үй шаруашылықтары ретінде», әсіресе «әрбір отбасы үйге қатысы жоқ мәселелерде бір-біріне тәуелсіз әрекет ете ме» екенін дәлелдеуі керек.
Бірдей тұрғылықты тұратын екі бөлек үй шаруашылығының пайдасына салмақ болатын кейбір факторлар мыналарды қамтуы мүмкін:
- Әрбір отбасы үшін жеке телефон желілері бар ма? Жеке коммуналдық төлемдер?
- Салық төлеушілер жеке қаржыларды және бөлек банктік шоттарды ұстайды ма? Немесе оларда бірлескен шот немесе жинақ ақша бар ма?
- Бір отбасы бір-біріне қаржылай қолдау көрсете ме?
- Ересек салық төлеушілерде жекелеген жатын бөлмелер бар ма?
- Балалардың жекелеген жатын бөлмелері бар ма?
- Отбасы мүшелері Рождество мен туған күніне сыйлықтарды бірге немесе бөлек ме?
Осы сұрақтардан сіз қалай ойласаңыз, IRS салық төлеушілердің отбасылық бірлік ретінде әрекет ететінін немесе салық төлеушілердің бір-бірінен бөлек-бөлек әрекет ете алатынын анықтауға тырысады. Салық төлеушілердің екеуі отбасылық қарым-қатынаста болған сайын әрекет етсе, IRS салық төлеушілерге үй шаруашылығының басын талап етуге мүмкіндік береді.
Кәсіби кеңес беру ұсынылады
Осы жағдайдың күрделілігіне байланысты, салық төлеушілер өздерінің салық төлеушілермен бірдей мекен-жайын бөліссе де, салық төлеушілердің адвокат, тіркеу агенті немесе салық төлеушінің куәландырылған есепшотына кеңес беруі керек. Бұл мамандар жағдайды талдау және салықтық кеңес беру үшін оқытылады.