3291 формасын және ИСО-ға салық салған қызметкерлерді қалай табуға болады
Баға белгілері опциондар берілген сәтте белгіленеді, бірақ опциялар әдетте уақыт кезеңі ішінде беріледі. Егер қор құн өсіп жатса, ИСО қызметкерлерге болашақта ереуіл бағасының құлдырауында акцияларды сатып алуға мүмкіндік береді. Акцияны сатып алу бағасындағы бұл жеңілдік спрэд деп аталады. ИСО екі жолмен салық салынуы мүмкін: сатылымда немесе басқа тәсілмен сатылған кезде акциялардың құнындағы спред пен кез келген ұлғаю (немесе азаюы) бойынша. ИСО-нан алынған табыс тұрақты табыс салығы мен баламалы ең төменгі салық үшін салық салынатын, бірақ Әлеуметтік қамсыздандыру және Medicare мақсаттары үшін салық салынбайды.
ИСО-лардың салықтық режимін есептеу үшін сіз білесіз:
- Грант күні: ИСО қызметкерлерге берілген күні
- Шабуыл бағасы: акциялардың құнын сатып алу құны
- Жаттығу күні: опционды және сатып алынған акцияларды жүзеге асырған күн
- Сату бағасы: акцияны сатудан алынған жалпы сома
- Сатылған күні: акция сатылған күні.
ИСО-ға қалай салық салынуы, қордың қалай және қалай жойылғанына байланысты. Акцияларды орналастыру, әдетте, қызметкер акцияларды сатқан кезде, бірақ акцияларды басқа адамға беруді немесе қайырымдылық қорын беруді қамтуы мүмкін.
Инклюзивті акцияларға опциондардың біліктілік ережелері
ИСО-ның біліктілік ұстанымы, ынталандыру акциясы арқылы сатып алынған акциялар, грант беру күнінен бастап екі жылдан астам уақытқа және қызметкерге (әдетте, орындау күніне) берілгеннен кейін бір жылдан астам уақыт бұрын орналастырылғанын білдіреді.
Қосымша біліктілік критерийлері бар: салық төлеуші жұмыс беруші ИСО-ны беру күнінен бастап 3 айға дейін үздіксіз жұмысқа орналасуы керек.
Шығарылатын ынталандыру акцияларының нұсқаларын салықтық емдеу
ИСО-ны жүзеге асыру баламалы минималды салықты (AMT) есептеу үшін ғана кіріс ретінде қарастырылады, бірақ тұрақты федералдық табыс салығын есептеу мақсатында еленбейді. Акциялардың әділ нарықтық құны мен опционның ереуіл бағасы арасындағы спрэд АМТ мақсаттары үшін кірістер ретінде қосылады. Әділ нарықтық құны акцияларды бірінші болып ауыстыруға болатын күнде немесе егер қорға құқықтарыңыз тәркілеудің елеулі тәуекеліне ұшырамаса, өлшенеді. ИМО-ның АМТ кірістеріне енуі бұл опционды іске асырған жылдың соңында акцияларды ұстап қалуыңыз мүмкін болса ғана пайда болады. Егер акция жаттығу кезінде сол жылы сатылса, онда сіздің AMT кірісіне спредті қосудың қажеті жоқ.
Салықтық ынталандыру акцияларының опциондарын салықтық өңдеу
ИСО-ның біліктілік ұстанымы ұзақ мерзімді капиталдағы опционның бағасын және бағасын арасындағы айырмашылыққа байланысты салық мөлшерлемелерінің асып түсуі ретінде салық салынатын болады.
Салық салудың ынталандырушы акцияларының опциондарын салықтық емдеу
ИСО-ның акцияларын дисквалификациясы немесе несиелік етпеуі - бұл біліктілік ұстанымнан басқа кез келген тәртіп. ISO ережелерін дисквалификациялау екі тәсілмен салық салынуы мүмкін: өтемдік кіріс (қарапайым табыс мөлшерлемесін ескере отырып) және капиталдың пайдасы немесе шығыны (капиталдың қысқа мерзімді немесе ұзақ мерзімді капиталының өсу қарқынына байланысты) болады.
Өтемақы сомасы мынадай түрде айқындалады:
- ИСО-ны пайдада сатсаңыз, онда сіздің өтемдік табыңыз опционды және опционның ереуіл бағасын пайдаланған кезде қордың әділ нарықтық құны арасындағы спрэд болып табылады.
- Өтемақы кірісінің үстінен пайда болған кез-келген табыс - бұл капиталдың өсуі
- ISO-ның акцияларын жоғалтқан жағдайда сатсаңыз, бүкіл сома күрделі шығындар болып табылады және есеп беру үшін өтемақы төлемі жоқ.
Ұстап қалу және есептелген салық
Жұмыс берушілерге ынталандыру акцияларын сату немесе сатуға салық салуды тоқтату талап етілмейді. Тиісінше, жыл соңында ИСО акцияларын сатқан, бірақ әлі сатпаған тұлғалар баламалы ең төменгі салық міндеттемелерін тудыруы мүмкін. ИСО акцияларын сататын тұлғалар жалақы төлену арқылы төленбейтін елеулі салықтық міндеттемелерге ие болуы мүмкін. Салық төлеушілер салық есептілігінде төлемдерді салық декларациясына байланысты тепе-теңдікті болдырмау үшін жіберуі керек. Сіз сондай-ақ болжанған төлемдерді жасаудың орнына ұстап қалу сомасын ұлғайтқыңыз келуі мүмкін.
Ынталандыру акциялары нұсқалары әртүрлі тәсілдермен 1040 нысанында баяндалған. Инклюзивті қор инструменттері (ИСО) қалай ұсынылатындығына байланысты. Салық есептілігінің үш сценарийі бар:
Инвестициялық акцияны және акцияларды сату туралы есеп беру сол жылы сатылмайды
АТМ-ның табысын акциялардың әділ нарықтық құны мен орындау бағасының арасындағы таралуы арқылы арттыру. Бұл жұмыс берушіңіз берген 3921 нысанындағы деректерді пайдалана отырып есептеуге болады. Біріншіден, сатылмаған акциялардың әділ нарықтық құнын табу (5-қорапқа көбейтілген қорап 4-нысан 3921), содан кейін осы акциялардың құнын (3921 қорабы 3-жолда 5-ке көбейтілген) табыңыз. Нәтиже - бұл спрэд, және ол 6251-жолда келтірілген.Сіз АМЕ мақсаттары үшін кірісті танитындықтан, АМО-дағы акцияларға тұрақты табыс салығы мақсаттарынан гөрі басқа шығындарға ие боласыз. Тиісінше, болашақ анықтама үшін әр түрлі AMT шығындарының негізін қадағалаңыз. Тұрақты салық мақсаттары үшін ISO акцияларының құнының негізі - сіз төлеген баға (жаттығу немесе ереуіл бағасы). АТМ-нің мақсаттары үшін сіздің шығындарыңыздың негізі ереуілдік бағасы және АММ түзетуі болып табылады (6251-жолда көрсетілгендей сома).
ИСО-ның акцияларын біліктілікке жатқызу туралы есеп беру
Сіздің жоспарыңыз D және Form 8949-дағы пайда туралы хабарлаңыз. Сіз 1099-Б нысанында сіздің брокеріңіз хабарлайтын сатылымнан жалпы түсім туралы хабарлайды. Сіз сондай-ақ тұрақты шығындар туралы есепті (3921 нысанында көрсетілген жаттығу немесе ереуіл бағасын) хабарлайды. Сондай-ақ, AMT мақсаттарына арналған капиталдың пайдасын немесе жоғалуын есептеуге арналған 8949-бөлек кестені және D кестесін толтырасыз. Бұл жеке кестеде сатылымнан және AMT шығындарыңыздың жалпы сомасынан (жаттығу бағасы және бұрынғы АММ түзету) жалпы кіріс туралы есеп бересіз. 6251 пішінінде тұрақты және AMT есебінен арасындағы айырмашылықты көрсету үшін 17-жолда теріс түзету туралы есеп бересіз. Мәліметтер алу үшін 6251 пішіміндегі Нұсқаулықты қараңыз.ИСО акцияларының дисквалификациялық иелігін есепке алу
Өтемақы табыстары 1040-жолда 7-нысан бойынша жалақы ретінде есептеледі және 8949 нысанында және D-қосымшасында кез-келген капиталдың пайдасы немесе шығыны туралы хабарланады. Өтемақы табысы сіздің жұмыс берушіден төленген W-2 жалақы және салықтық мәлімдемесіне енгізілген болуы мүмкін 1-жолда. Кейбір жұмыс берушілер өзіңіздің W-2 құрылғыңыздың жоғарғы бөлігіндегі 1 қораптың толық талдауын қамтамасыз етеді. Егер өтемақы бойынша кіріс W-2-ге енгізілген болса, онда сіздің Formula-W-2-ден 1-ден 1-нысанға Сіздің 1040-жолдаңызды толтырыңыз. Егер өтемақы кірісі W-2-ге қосылмаған болса, есептеңіз сіздің өтемақы табыңыз және бұл соманы Сіздің W-2 формаңыздан қосымша 7-жолдағы жалақы ретінде қосыңыз. D кестесіндегі және 8949 нысанында сатылымнан түскен жалпы түсім туралы (брокерден 1099-B нысанында көрсетілген) және акциялардағы шығындар туралы есеп бересіз. ISO акцияларының құнын өтеу үшін сіздің шығындарыңыз негізінен ереуілдер бағасы (3921 нысанында көрсетілген) және еңбекақы ретінде есептелген кез келген өтемақы болады. Егер ИСО акцияларын бір жыл ішінде сіз ИСО-ны қолданғаннан басқа сатқан болсаңыз, сізде әртүрлі AMT шығындарының негізі болады, осылайша әртүрлі AMT жетістіктерін хабарлау үшін сіз жеке Schedule D және Form 8949-ды қолданасыз. AMT 6251 форматын пайдаланып, AMT жетістігі мен капиталдың тұрақты өсімі арасындағы айырмашылықты теріс түзету туралы хабарлау.3921 нысаны қызметкерлерді жылдың ішінде жүзеге асырылған ынталандыру акцияларына қатысты ақпарат беру үшін қолданылатын салық нысаны болып табылады. Жұмыс берушілер күнтізбелік жыл ішінде орын алған ынталандыру акцияларының әр нұсқаларын орындау үшін 3921 нысанының бір данасын ұсынады. Екі немесе одан да көп жаттығулары болған қызметкерлер бірнеше нысандарды қабылдауы мүмкін немесе барлық жаттығуларды көрсететін біріктірілген мәлімдеме ала алады.
Осы салық құжатын пішімдеу әртүрлі болуы мүмкін, бірақ ол келесі ақпаратты қамтиды:
- ынталандыру акциясының опциондық жоспары бойынша акцияларды берген компания,
- ынталандыру акцияларын қолданатын қызметкердің жеке басы,
- ынталандыру акциясының опционы берілген күні,
- ынталандыру акциялары опционы жүзеге асырылған күні,
- акцияға арналған бағаны жүзеге асыру,
- орындау күніне акцияның əділ нарықтық құны,
- сатып алынған акциялар саны,
Бұл ақпаратты акциядағы шығындардың негізін есептеуге, баламалы ең төменгі салық туралы есеп беру керек кірістер сомасын есептеуге, дисквалифицирліктен айыруға байланысты өтемақы сомасын есептеуге, сондай-ақ басталу және Арнайы ұстау кезеңінің аяқталуы салық салудың артықшылықты режимін алуға арналған.
Біліктілік мерзімін анықтау
Инклюзивтік акциялардың опциондарында капиталдың өсуіне салықтық режимді қарауға арналған арнайы өткізу кезеңі бар.
Холдинг кезеңі грантқа ие болған күннен бастап екі жыл және қызметкерге берілетін күннен бастап бір жыл. 3921 нысанында грантты беру күні 1-қорапта көрсетіледі және 2-қораптағы аудару күнін немесе орындау күнін көрсетеді. 1-қораптағы 2-жылды қосып, 2-жолаққа күнді қосыңыз.
Егер ИСО-нің акцияларын кейінге қалдырылған күннен кейін сатсаңыз, онда сізде біліктілік ұстанымы болады және кез-келген пайда немесе залал капиталдың ұзақ мерзімді түсім мөлшерлемесі бойынша салық салынатын пайда немесе залал болып табылады.
Егер ИСО акцияларын осы күнге дейін немесе осы күнге дейін сатсаңыз, сізде дисквалифицирующим ұстанымы болады және сатудан түсетін табыс ішінара табыс салығы ставкалары бойынша өтемақы ретінде және ішінара капиталдың пайдасы немесе шығыны ретінде салық салынатын болады.
ИСО-ны іске асыруға балама минималды салық үшін кірістерді есептеу
Егер Сіз ынталандыру қорын таңдап алсаңыз және акцияларды күнтізбелік жылдың аяғына дейін сатпайтын болсаңыз, баламалы ең төменгі салық (AMT) үшін қосымша кіріс туралы есеп бересіз. АМТ мақсаттарына енгізілген сома акциялардың әділ нарықтық құны мен ынталандыру акциясының құны арасындағы айырма болып табылады. Бір акцияға әділ нарықтық құны 4-жолда көрсетілген. 4-қорапта ынталандыру қорының опциондық акция құны немесе сату бағасы 3-жолда көрсетілген. Сатып алынған акциялардың саны 5-жолда көрсетілген. AMT көздейтін кіріс ретінде 4-қораптағы сома сатылмаған акциялардың саны бойынша (көбінесе 5-қоршауда көрсетілгендей) көбейтіңіз және осы өнімнен сатылмаған акциялардың санына көбейтілген (әдетте 3 сол сома 5-жолда көрсетілген). Бұл соманы 6251, 14-жолда хабарлау.
Тұрақты салық бойынша шығындардың негізін есептеу
Инклюзивті акция арқылы сатып алынған акциялардың өзіндік құны - 3-жолда көрсетілген орындау бағасы.
Акцияның барлық лотына арналған шығындардың негізі 3-қораптағы сома 5-қорапта көрсетілген акциялар санына көбейтіледі. Бұл көрсеткіш Д және D 8949 нысандарында қолданылатын болады.
AMT үшін шығын негізін есептеу
Бір жылдан кейін жүзеге асырылатын және келесі жылы сатылатын акциялар екі шығын негізіне ие: біреуі үнемі салық салу мақсаттары үшін және біреуі AMT үшін. AMT шығындарының негізі үнемі салық базасы және AMT кірістерін қосу сомасы болып табылады. Бұл сан ДБА-да және AMT есептемесіне арналған 8949 нысанында қолданылатын болады.
Дисквалифицирующего шығындардың өтемақы сомасын есептеу
Егер ынталандыру акциялары дисквалифицирленген кезеңде сатылса, сіздің пайдаңыздың кейбірі салық салынатын табыс ретінде қарапайым табыс салығына жатқызылады, ал қалған пайда немесе залал капитал құнының өсімі ретінде салық салынуы мүмкін. Өтемақы кірісі ретінде қосылатын сома, әдетте, W-2 формаңызға енгізілген, опционды және орындау бағасын пайдаланған кезде қордың әділ нарықтық құны арасындағы спрэд.
Оны табу үшін сатылатын акциялардың саны бойынша (әдетте 5-қораптағы бірдей сома) акцияға әділ нарықтық құнды көбейту (4-қоршау) және осы өнімден сатылған акциялардың санына көбейте отырып, орындау бағасын (қорап 3) әдетте 5) қорапта көрсетілгендей мөлшерде. Бұл өтемақы сомасы, әдетте, W-2 формаңызға қосылады, егер ол W-2-ге қосылмаса, онда бұл соманы 1040-жолдағы 7-нысан бойынша қосымша жалақы ретінде қосыңыз.
Дисквалифицирующего диссертацияда түзетілген шығын негізін есептеу
Өзіңіздің шығындарыңыздан бастап, өтемақы мөлшерін қосыңыз. Осы түзетілген шығындар негізіндегі көрсеткішті Кірістің пайдасын немесе шығынын есепке алу үшін Д және D 8949 формуласында пайдаланыңыз.