Бұл мақалада FATCA бойынша американдық салық төлеушілердің өзіндік есеп беру талаптары қарастырылады.
Шетелдік қаржы активтері ретінде саналады
Шетелдік қаржы активтері немесе «көрсетілген шетелдік қаржы активтері» IRS деп атайды, олар мыналардан тұрады:
- Құрама Штаттардан тыс қаржы институттарында, мысалы, банктік шоттар, инвестициялық шоттар және өзара қорлар сияқты қаржылық шоттар;
- АҚШ-тан тыс тұлғалар шығарған және инвестициялық шот арқылы өтелмеген акциялар, облигациялар немесе басқа бағалы қағаздар;
- Шет елдік компанияға, шетелдік серіктестікті, шетелдік серіктестікті немесе шетелдік траст сияқты кез келген қызығушылық;
- АҚШ-та емес эмитент немесе контрагент бар кез-келген қаржы құралы немесе келісімшарт.
АҚШ-та инвестициялық шоттар арқылы өткізілетін шетелдік инвестициялар туралы ақпарат 8938 нысанында көрсетілмеген.
8938 форматы үшін кім талап етіледі
Техникалық түрде барлық АҚШ салық төлеушілеріне FATCA әсер етті. Бірақ қазір IRS тек жеке салық төлеушілерді өздерінің шетелдік қаржы активтерін хабарлау үшін талап етеді.
IRS-тің 8938 нысанындағы нұсқаулары «көрсетілген тұлғаларға» жатады және есеп беру қажет болғанда белгіленеді. Төмендегі «көрсетілген тұлғалар» 8938 формасын: американдық азаматтар, резидент шетелдіктер, резидент шетелдіктер секілді қаралуға жататын, сондай-ақ Американдық Самоа немесе Пуэрто-Рикода тұратын резидент емес шетелдіктерге жіберу үшін талап етілуі мүмкін.
(Толық ақпарат алу үшін IRS.gov веб-сайтындағы «Шетелдік қаржы активтері туралы мәлімдеме» атты 8938 формасын қараңыз).
8938 нысанындағы есептік шегі
Салық төлеушілер шетелдік қаржы активтерінің нарықтық құнының екі өлшемін қадағалап отыруы тиіс: активтің максималды құны жылдың ішінде кез келген уақытта және салық жылының соңында активтің құны. Салық төлеушілер барлық максималды мәндер сомасын және жыл соңындағы барлық мәндердің сомасын алады. Осы қорытындылар активтердің құны есеп беру шегінен асу-мүмкін еместігін анықтайды. Егер солай болса, салық төлеушілер барлық шетелдік қаржы активтерін IRS-қа хабарлауы керек. Шекті мәндер сақталмаған жағдайда, салық төлеушілерге 8938 формасын ұсыну талап етілмейді.
IRS әртүрлі салық төлеушілерге арналған әр түрлі табалдырықтарды белгіледі:
- Америка Құрама Штаттарында тұратын некеде тұрмайтын жеке тұлға, егер шетелдік қаржы активтерінің нарықтық құны жылдың соңғы күнінде 50 000 АҚШ долларынан асатын болса немесе жыл бойы кез келген уақытта 75 000 АҚШ долларынан асатын болса, 8938 формасын жіберуге міндетті.
- Құрама Штаттарда тұратын және тұратын Құрама Штаттарда тұратын ерлі-зайыптылар, егер олардың шетелдік қаржы активтерінің нарықтық құны жылдың соңғы күнінде немесе жыл ішінде кез-келген уақытта 150 000 АҚШ долларынан асатын болса, 8938 формасын беруі тиіс.
- Құрама Штаттарда тұратын және Құрама Штаттарда тұратын ерлі-зайыптылар, егер олардың шетелдік қаржы активтерінің нарықтық құны жылдың соңғы күнінде 50 000 доллардан асатын болса немесе жыл бойы кез келген уақытта 75 000 АҚШ долларынан асатын болса, 8938 формасын жіберуге міндетті.
- Америка Құрама Штаттарынан тыс жерде тұратын және қанағаттанарлықсыз немесе резидент немесе жеке қатысу үлгілерін қанағаттандыратын үйленбейтін тұлға, егер олардың сыртқы қаржы активтерінің нарықтық құны жылдың соңғы күнінде 200 000 доллардан асса немесе кез келген уақытта 300 000 АҚШ долларынан асатын болса, жыл.
- Құрама Штаттардан тыс жерде бірлесіп тұратын және қанағаттанарлықсыз тұрғындарға немесе жеке қатысу үлгілерін қанағаттандыратын үйленген азаматтар , егер олардың шетелдік қаржы активтерінің нарықтық құны жылдың соңғы күнінде 400 000 АҚШ долларынан асса немесе 600 000 АҚШ долларынан асатын болса, жыл ішінде.
- Жеке-жеке өтінім берген және Америка Құрама Штаттарынан тыс жерде тұрып жатқан және тұрғылықты тұратын тұрғындарға немесе физикалық қатысу үлгілерін қанағаттандыратын үйден шыққан жеке тұлғалар, егер олардың сыртқы қаржы активтерінің нарықтық құны 200 000 АҚШ долларынан асатын болса немесе $ 300,000 астам болса, жыл ішінде кез келген уақытта.
(Сондай-ақ, 8938 формуласына арналған нұсқаулықты қараңыз, кімге арналған файл туралы бөлім).
Шетелдік активтерді қалай бағалайды
Шетелдік қаржы активтері олардың әділ нарықтық құнын пайдалана отырып өлшенеді, оларда актив номинал болып табылады. Салық төлеушілер осы актив үшін ең жоғары әділ нарықтық құнды жыл ішінде кез келген уақытта және жылдың соңғы күніндегі әділ нарықтық құнды білуі керек. Осы нарықтық құндылықтар, содан кейін жылдың соңғы күніндегі валюта бағамын пайдалана отырып, АҚШ долларына айырбасталды. Салық төлеушілер Қазынашылық департаментінің Қаржылық басқару қызметіне орналастырылған валюта айырбастау бағамдарын қолдануы тиіс. Егер бұл веб-бет қажетті валютаның тізімін жасамаса, салық төлеушілер жалпыға қол жетімді валюта айырбастау базаларын пайдалана алады. Салық төлеушілерге қаржы басқармасының қызметінде орналастырылғандардан өзгеше шетел валютасын, қолданылатын айырбастау бағамын және айырбас бағамы туралы ақпаратты көрсету қажет.
8938 форматы кезде
8938 нысаны 1040 салық декларациясына берілді. Кеңейтімді беру, сондай-ақ, 8938 пішініне уақытты ұзартады.
8938 формасының құрылымы
8938 формасы IRS-ға хабарлау қажет барлық ақпаратты анықтайды. 8938 формасы төрт бөліктен тұрады:
I бөлімі қаржылық есеп-қисапта, мысалы, депозиттік немесе кастодиан-шот бойынша қаржы мекемесінде.
II бөлім - акциялар, облигациялар және басқа қаржы құралдары сияқты қаржы активтерінің басқа түрлері үшін.
8938 нысанында I бөлімдегі бір ғана актив үшін және II бөлімдегі бір актив бар. Салық төлеушілер шетелдік қаржы активтерін хабарлау үшін қажетті 8938 нысандарын қолдана алады.
III бөлім - сыртқы қаржылық активтерден түскен табыс салық декларациясы бойынша басқа жерлерде көрсетілетінін көрсетеді.
IV бөлім - қаржылық ақпараттың жекелеген түрлерінің жиынтығы, ол 8938 нысан бойынша есеп беруден басқа, себебі бұл ақпарат салық декларациясы бойынша басқа жерде баяндалады.
8938 нысаны шетелдік банктің шоттағы есебіне қатысты
8938 формасы шетелдік есеп шотының есебі (FBAR) ескі нұсқаларына жақынырақ. Бірақ 8938 пішіні егжей-тегжейлі сұрайды және FBAR-ге қарағанда басқа мақсатқа қызмет етеді. 8938 нысанының мақсаты ішкі кіріс туралы заңға (FATCA) сәйкес келуді жеңілдету және салық декларациясының бөлігі болып табылады және салық декларациясының құпия ақпараты болып табылады. FBAR-тің мақсаты - Банктің Құпиялылық туралы Заңына сәйкес, салық декларациясының бөлігі болып табылмайды және салық декларациясының құпия ақпараты деп есептелмейді. FBAR-лар үкіметтік агенттіктердің арасында болуы мүмкін және олармен бөлісе алады және ең алдымен Қазынашылық департаментінің қаржы қылмыстарын қорғау желісі халықаралық ақша жылыстатуды бақылау және қадағалау үшін пайдаланылады. 8938 нысаны Халықаралық салық төлеуден жалтаруға қарсы іс-қимыл үшін Ішкі табыстар қызметі үшін пайдаланылады.
Сондай-ақ, 8938 формасы шетел активтері туралы ақпаратты талап етеді, оның ішінде активтері бар шетелдік шоттар бар, ал FBAR тек шетелдік шоттар туралы ақпарат сұрайды.
Салық төлеушілер, 8938 формасын ұсыну туралы талаптары бар, сонымен бірге Қазынашылық департаментімен бөлек ұсынылған FBAR туралы бірдей ақпараттарды хабарлауға міндетті. Егер АҚШ-тың кез келген уақытта (кез келген корпорациялар мен басқа да тұлғаларды қоса алғанда) кез-келген уақытта шетелдік есеп-шоттарда кем дегенде $ 10,000 болса, FBAR талап етіледі. Дегенмен, ФБАР-да есеп берілген қаржы есептілігінің түрлері 8938 нысанындағы есептердің түрлерінен біршама ерекшеленеді.
IRS-де 8938 және FBAR талаптарының егжей-тегжейлі салыстыруымен диаграмма бар.
8938 нысанына қатысты айыппұлдар
IRS 8938 формасын салық декларациясының мерзімі аяқталғанға дейін (кеңейтімдерді қоса) немесе 8938 толық емес немесе дұрыс емес формада беру үшін 10 000 АҚШ доллары мөлшерінде айыппұл салуға құқылы. Егер 8938 формасы ресми түрде 90 күн ішінде берілмесе IRS хабарлаған кезде, IRS әрбір 30 күндік (немесе 30 күндік кезеңнің бөлігі) $ 10,000 қосымша айыппұлдарды бағалауға болады, бұл 8938 формасы ең көп дегенде 50 000 АҚШ доллары мөлшеріндегі айыппұлға дейін жалғасады.
Егер 8938 формасы берілмесе және IRS салық төлеушінің хабарлауға қажетті бір немесе бірнеше шетелдік қаржы активтеріне ие екендігін анықтаса, IRS шетелдік қаржы активінің есеп шектерін қанағаттандыру үшін жеткілікті құны бар деп болжауға мүмкіндік береді. Егер салық төлеуші активті 8938 нысанында хабарлауға негізделген себеп берсе, айыппұлдардан бас тартылуы мүмкін.
FATCA ресурстары:
- Ішкі табыстың коды 6038D бөлімшелері (есеп беру талаптары), 6662 (айыппұлдар) және 6501 (шектеулер туралы ереже).
- 8938 нысаны , Шетелдік қаржы активтерінің анықтамасы
- 8938 нысанына арналған нұсқаулық
- 8938 формасы мен шетелдік банктің шоты бойынша есеп талаптарын салыстыру
- Негізгі FATCA ережелерінің қысқаша мазмұны
- 6038D бөлімінің уақытша және болжамды ережелерін түсіндіру
- TD 9567, Шетелдік қаржы активтерін есепке алудың уақытша және болжамды ережелері (IRS сілтемесі бойынша жоғарыдағы сілтемеде келтірілген)
- Салық салудың техникалық түсіндірмесі бойынша бірлескен комитет (JCX-4-10)
- Оффшорлық шоттар: FATCA ішіндегі Insider's Summary және оның әлеуетті болашағы, IRS-де жұмыс істеген кезде FATCA жазуына көмектескен J. Ричард Харвидің түсіндірме қағазы.