Шетелдік банктің шоттағы есебі (FBAR) жыл сайын 30 маусымда төленеді.
2013 жылының күнтізбесі үшін жаңа есептер
- Шетелдік банктің және қаржылық есептердің есептері Қазынашылық басқармасының 90-22.1-нысанына ауыстырылды (бұрынғы нысан) және енді FinCEN Form 114 деп аталады.
- FinCEN Form 114-нің бос данасын Қаржылық қылмыстардың орындалуын қамтамасыз ету желісінің FBAR E-Filing бетінен көшіріп алуға болады және FinCEN Report 114 сілтемесін нұқыңыз. Бұл PDF жүктеу.
- Есеп тікелей АҚШ Қаржы министрлігінің қазыналық бөлімі болып табылатын Қаржылық қылмыстарға қарсы әрекет ету желісімен (FinCEN) тікелей берілді.
- FinCEN FinCEN веб-сайты арқылы шетелдік банк шоттарының есептерін электронды түрде беруді талап етеді. Электрондық файлдарға көмек алу үшін, FBAR электрондық түрде файлды қалай жіберу керек орналасқан FinCEN нұсқауларына жүгініңіз (pdf).
Шетелдік банктің шоттарын есепке алу
Егер сіздің шоттарыңыздағы жалпы теңгеріміңіз күнтізбелік жыл ішінде кез келген уақытта $ 10,000 немесе одан артық болса, сіз шетелдегі банктерде және басқа қаржы институттарында болған есептерді хабарлауыңыз керек. Бұл сіз иеленуші болып табылмайтын, бірақ шот иесінің атынан мәміле жасауға өкілеттігі бар иелеріңіз және шоттары болып табылатын тіркелгілер.
Сізге тиесілі әрбір шетелдік қаржылық есепті хабарлаңыз немесе FinCEN Form 114 арқылы қол қою құқығыңыз бар. Бұл форма өте түсінікті. Сіз шет елдерде ұсталатын барлық қаржы шоттарыңыз туралы, мысалы, шотты сақтайтын банктің немесе қаржы мекемесінің аты, шот шотыңыз және шоттағы қалдық сияқты ақпаратты ұсынасыз.
Әр шоттағы ұстаушыға шетелдік банктің шоты туралы есеп берілетіндігін ескеріңіз. Ерлі-зайыптылар жеке есептерді немесе бірыңғай бірлескен есеп беруі тиіс. Бірнеше шот ұстаушылары бар немесе шоттары бар тұлғалардың шоттарында бірнеше жеке тұлғалар немесе жеке есепшоттар жеке шоттар бойынша жеке шоттар бойынша есеп беруі мүмкін.
Шетелдік қаржы есептілігінің түрлері қандай болуы мүмкін?
Шетелдік банктің шоты бойынша есепте қаржылық есеп-шоттың келесі түрлері туралы хабарлау қажет:
- Банктік шоттар (тексеру және жинақ)
- Инвестициялық шоттар
- Өзара қорлар
- Зейнетақылық және зейнетақы шоттары
- Бағалы қағаздар және басқа брокерлік шоттар
- Дебеттік карточка және алдын ала төленген несиелік карта шоттары
- Өмірді сақтандыру және ақшалай құны бар аннуитеттер
Қазынашылыққа қандай банктік шоттар мен қаржылық шоттар туралы хабарлау қажет, 1010 Бөлімінде және Қазынашылық Департаментінің 2011 жылғы 24 ақпандағы Федералдық Регистрде жарияланған осы Ережелерге өзгерістерді түсіндіруі туралы толық ақпарат http://edocket.access.gpo.gov/2011/pdf/2011-4048.pdf ). Мен сізді осы құжатқа қаржы есептілігінің қандай түрлері туралы хабарлауға қатысты егжей-тегжейлі талдау үшін сілтеме.
Файлға кезде
FinCEN Form 114 әр жылдың 30 маусымында өткен күнтізбелік жылдағы шетелдік банктік шоттар туралы есеп беруі тиіс. Шетелдік банктің шоты туралы есеп 30 маусымға дейін қабылданады. FinCEN нысаны 114 нысанын электронды түрде беруді талап етеді.
Өтініш беру мерзімін жіберіп алсаңыз не болады? IRS қазіргі уақытта шетелдік банктік шоттардағы есептерді кейінге қалдыруды қажет ететін және бұрын жарияланбаған шетелдік табыс туралы хабарлау қажет адамдар үшін оффшорлық ерікті түрде жариялау бастамасын жүргізеді.
Ерікті түрде жариялау бағдарламаларын қарастыратын тұлғалар осы IRS бағдарламасына қатысудан бұрын салық адвокатымен кеңесу керек.
Файл қайда орналасады?
114-бланкісі bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html сайтында орналасқан Қаржылық қылмыстардың орындалу желісі арқылы электрондық түрде берілді.
Егер сізге электронды файлға балама керек болса, 800-949-2732 (АҚШ ішіндегі тегін) FinCEN нормативтік анықтама желісіне қоңырау шалыңыз.
Америка Құрама Штаттарынан тыс жерде 703-905-3975 (ақысыз) қоңырау шалыңыз.
Пішіндер мен нұсқаулар
- Blank Form 114 бағдарламасын Finca веб-торабынан bsaefiling.fincen.treas.gov/NoRegFBARFiler.html сайтынан жүктеуге болады. «FinCEN Report 114» деп белгіленген сілтемесін іздеңіз
- FBAR-ды толтыру бойынша нұсқаулар (pdf)
- Электронды түрде FBAR файлын қалай қотару керек (pdf)
- 114a формасы, электрондық форматқа арналған FBAR файлына авторландыру жазбалары (pdf, нұсқаулықтарды қамтиды). Бұл құжат сіздің кәсіби аталмыш қызметкеріңізге FBAR электрондық түрде сіздің атыңыздан жіберуге рұқсат беру үшін пайдаланылады.
- FBAR E-Filing жиі қойылатын сұрақтар (pdf)
FBAR-мен техникалық көмек алу
Американдықтар IRS-ты 866-270-0733 телефонына (АҚШ ішіндегі тегін) немесе 313-234-6146 (АҚШ-тан тыс қоңырау шалушылар үшін тегін) қоңыраулар арқылы шетел банктері туралы есептерді алуға көмек ала алады. Бұл телефон шұғыл желі дүйсенбіден жұмаға дейін, Шығыс уақыты 8: 00-дан 16: 30-ға дейін болады. FBARquestions@irs.gov мекен-жайына FBAR-ға қатысты сұрақтарды жіберуге болады.
Электрондық сауалдарға қатысты сұрақтар бойынша BSAEFilingHelp@fincen.gov немесе BSA электронды анықтама Анықтамалықты 866-346-9478 телефонына хабарласыңыз (Америка Құрама Штаттарында ақысыз). Электронды құжаттарды беру көмекшісі дүйсенбіден жұмаға дейін сағат 8.00-ден 18.00-ге дейін ашық.
FBAR-ды салықтық қайтарумен үйлестіру
Шетелдік банктік шот бойынша есеп салық нысаны болып табылмаса да, IRS-ге ұсынылмаса, шетелдік банктің шоттарына қатысты ақпарат салық декларациясы туралы ақпаратпен келісілуі керек.
Осы шетелдік қаржы шоттарының ішіндегі кірістер пайда табысталған жылы пайдаға салық декларациясында көрсетіледі. Сіз пайда болатын кіріс түріне байланысты шетелдік табыс туралы есеп бересіз. Мысалы, пайыздар мен дивидендтер сіздің В кестеңізде, D кестесіндегі капиталдың өсуі туралы және т.б. туралы хабарланатын болады. Егер сіз осы шоттар бойынша дивидендтер немесе пайыздар табсаңыз, онда B сызбасының 3-жолының 3-ші жолының 3-бөліміндегі қорапты тексеріп, шоттарыңыз бар ел немесе елдерді көрсетіңіз.
Кейбір жағдайларда, адамға 8938 «Шетелдік қаржы активтері туралы есеп» нысаны салық декларациясын беру керек. Бұл салықтық нысаны шетелдік банктің есеп шотынан бөлек, бірақ оған ұқсас ақпарат бар. Шет елдік шоттарды ашуға талап етілетін жеке табалдырықтар бар. 8938 нысандары үшін шекті шет елдік шоттағы қалдықтар жылына 50 000 АҚШ долларын немесе жыл бойы кез келген уақытта 75 000 АҚШ долларын құрайды. Ерлі-зайыпты жұптарға бірлесе отырып, шетелде тұратын американдықтар үшін жоғары есептілік шегі бар. IRS-ден келесі диаграмма пайдалы болуы мүмкін: 8938 және FBAR талаптарының салыстыру. Бұдан басқа, шетелдік табыс салығы бойынша төленген кез-келген шетелдік салықтар шетел валютасындағы салықтарға 1116 нысан бойынша төленуі мүмкін.
Кімге TD F 90-22.1 файлы керек
Әрбір американдық азамат немесе резидент шетелдіктер, серіктестік, корпорация, жылжымайтын мүлік немесе сенім, егер олар «қаржылық мүддеге ие болса немесе қол қою құқығына ие болса немесе банк, бағалы қағаздар немесе басқа да қаржылық есептерді егер қаржы шоттарының жиынтық құны күнтізбелік жыл ішінде кез келген уақытта 10 000 АҚШ долларынан асатын болса, шет елдегі қаржылық шоттар. « (ТД 90-22.1 бойынша нұсқаулықтан)
Өтініш беруден ерекше жағдайлар
Сіз АҚШ-тың әскери-шаруашылық мекемелеріндегі шоттарды, тіпті егер бұл банктер шет елдерде болса да, хабарлауға тура келмейді. Әскери банктер американдық америкалық банктер болып саналады. Гуам, Пуэрто-Рико және АҚШ-тың Виргин аралдарында орналасқан банктердегі шоттарды хабарлаудың қажеті жоқ. Сіз сондай-ақ шетелдік банктің бөлімшесі немесе бөлімі орналасқан АҚШ-тағы шоттарды хабарлаудың қажеті жоқ.
Шетелдік банк шоттарының есебін реттейтін заң
АҚШ азаматтары мен шетелдіктердің шетелдегі банктік шоттарын хабарлауды талап ететін заң 31 CFR X тарауында (бұрын 31 CFR 103) табылды.
103.24-бөлiм мынадай редакцияда жазылсын:
Сек. 103.24 Сыртқы қаржы есептілігінің есептері.(а) Америка Құрама Штаттарының юрисдикциясына жататын (АҚШ-тың шет елдік еншілес ұйымын қоспағанда), банктегі бағалы қағаздар немесе өзге де қаржылық есеп-қисапқа қаржылық мүдде, осындай қатынастар бар әр жыл үшін Комиссияның Ішкі кіріс жөніндегі Комиссисіне осындай қатынастар жасайды және осындай тұлғалар ұсынатын хатшы белгілеген есептілік нысанында көрсетілетін ақпаратты ұсынады. 25 және одан көп шетелдік қаржы есептілігінде қаржылық мүддесі бар адамдар тек қана осы формадағы фактіні атап өтуі керек. Мұндай тұлғалар Хатшы немесе оның делегаты сұраған кезде әрбір шот туралы толық ақпарат беруі тиіс. (31 CFR 103.24)
Шетелдік банктің шоты бойынша есеп беру туралы шектеулер туралы ереже
Азаматтық айыппұлдарды бағалау үшін алты жыл мерзімге, ал қылмыстық жазалауды бағалауға бес жыл уақыт бар. (Дерек көзі: Нью-Йорк мемлекеттік адвокаттар қауымдастығы, USC 5321 (b) (1) бөліміне және USC 1882 3282 бөліміне сілтеме жасайды.)
IRS салық төлеушілер шетелдік банктік есеп шотын бес жылға сақтауға кеңес береді. «Жазбалар күнтізбелік жылдың 30 маусымынан бастап 5 жыл мерзімге сақталуы тиіс және заңмен көзделген тексеру үшін қолжетімді болуы керек.», - деп жазылған FBAR-тің көшірмесін сақтап қалуға болады. « Сонымен қатар, салық төлеушілерге өздерінің банктік есептерінің көшірмелерін, сондай-ақ олардың шетелдік банктік шоттар туралы есеп беруін кемінде алты жыл сақтауға кеңес беремін (бұл ең ұзақ мерзімділік мерзіміне сәйкес келеді).
Өтініш берілмеген айыппұлдар
Қазынашылық департаменті TD F 90-22.1 файлын тапсырмағаны үшін өте қатаң жаза қолдануы мүмкін.
«Азаматтық және қылмыстық жазалау шаралары, оның ішінде белгілі бір жағдайларда 500 000 АҚШ долларынан аспайтын айыппұл және бес жылдан аспайтын мерзімге бас бостандығынан айыру туралы ақпарат беру туралы, ақпарат беру және жалған немесе алаяқтық есеп беру үшін». (90-22.1-нысан бойынша Құпиялылық туралы Заңның)
Салық адвокаты Ховард Розеннің айтуынша, мынадай айыппұлдар:
- Айыппұлды өндіріп алмау - $ 250,000 дейін және / немесе кез келген адамға 5 жылға дейін «файлды талап етуге» қатаң түрде жол бермейді. (31 CFR 5322а айыппұл)
- Алаяқтық төлемі - кез-келген адам үшін «500000000 $ дейін және / немесе 10 жылға дейін» 12 айлық мерзімде $ 100,000-нан астамы бар қандай да бір заңға қайшы әрекеттің үлгісі ретінде «» талап қоюға қатаң тыйым салады. (31 CFR 5322b айыппұл)
- Жалған ақпарат жазасы - жалған, адастыратын, жалған немесе жалған мәлімдеме жасаған кез-келген тұлға үшін ТД-90-22.1-де айыппұл салынады немесе 5 жылға дейін; немесе жалған ақпарат ішкі немесе шетелдік терроризмге қатысты болса, 8 жылға дейін бас бостандығынан айырылады. (18 CFR 1001 айыппұл)
Қосымша сұрақтар
Осы мәселелерге қатысты қосымша сұрақтар IRS-ке (800) 829-1040 (IRS) жалпы сенім телефоны арқылы тегін салық көмек көрсету желісіне жіберілуі керек. Агенттік сондай-ақ (866) 270-0733 (тегін) немесе (313) 234-6146 (ақысыз) бойынша шетелдік банктік шоттарды есепке алу мәселелерін шешу үшін арнайы жедел желі құрды. Сұрақтар IRS-ге FBARquestions@irs.gov электрондық поштасына жіберілуі мүмкін .