Аулақ болу үшін қателіктер
Мүлік салығы бойынша қайырымдылық шегерімдеріне сай келмейтін қайырымдылық ұйымдар үшін сенім тудыратын қайтадан жасалған қате. Мысалы, жұбайыңыз бен балаңыздың пайдасына сенім құрылды, ал қалған бөлігі қайырымдылыққа барады.
Донордың мүлкі қайырымдылық шегерімге құқығы бар, егер тек сенім сенімсіздік немесе аннуитетті сенімгерлік қалдық деп саналса. Тресттің екі түрі де өте нақты, техникалық талаптарға ие. Бұл тресттерді жасауда шығармашылық үшін аз орын бар. Міндетті формула дәл орындалуы керек. Тәртіп сақшылары көбінесе тапсырыс берушінің талап етуі бойынша қоңыраулар мен ысқырықтар жасауға тырысады және қайырымдылық шегерімін жоғалтады.
Осындай трест түрлерін жасаудағы қателіктер ИСҚ-ның қайтыс болғаннан кейін осы тресттерді реформалаудың ерекше тәртібі бар. Тіпті қателерді түзете отырып, сотты реформалау мен IRS басшылығына сәйкестендіру арқылы сенімін бекітуге мүмкіндік бар. Барлық ақаулы трасттар реформалауға жарамды емес, бірақ көпшілігі болады. IRS-тың бекітілген процедурасы реформалау үшін өте ерекше.
IRS әдетте салық төлеушілерге қателерді түзетуге көмектесу үшін шығып кетпейді, әсіресе түзетулер салық түсімін төмендетеді. Мұнда қайырымдылық көмек көрсетудің басымдықты мемлекеттік саясаты жұмыс істейді.
Бұл трасттардың бірін жасаудағы қателік мысалы 9- ші схемадан (яғни, Калифорния) берілген.
Ер адам өз еркіне деген сенімін білдірді, ол әйеліне жыл сайын оның өміріне, ал қалғандары қайырымдылыққа кеткен болса, әйеліне жыл сайын ақша берді. Онда ешқандай проблема жоқ. Сосын, ол инфляцияның төлемдік құндылығынан жеп кетуіне жеткілікті ұзақ уақыт кетуі мүмкін деп шешті, осылайша ол жыл сайын инфляция үшін төлемді реттеуді шешті. Қандай да бір зиянсыз көрінеді, солай емес пе? Бірақ қайырымдылық қалған тресттерде инфляцияға түзетулер енгізуге жол берілмейді.
Инфляцияға түзетілген төлемдер
Сенімділік инфляция бойынша түзетілген төлемдермен жазылуы мүмкін, бірақ қайырымдылық қалғаны үшін қайырымдылық шегерімін іздемейді. Бұл жағдайда Сэнсон және АҚШ-та , орындаушы қайырымдылық шегерім алған салық декларациясын берді. Барлық сенімін қалған жұбайы және қайырымдылықпен бөліседі. Өмір сүретін жұбайы мен қайырымдылық ұйымына мүлікті беру бойынша шектеусіз шегерімдер бар, бірақ әрбір жағдайда, егер мүліктік мүдде шегерімге жатса ғана.
Қайырымдылық шегеріміне жол берілмеді, өйткені инфляцияның түзетілуіне байланысты жұбайына болашақ төлемдердің мөлшері анықталмады. Ол қайырымдылық қалған сенімнің талаптарына сай келмеді. Қайырымдылық шегерімін жоғалтқан мүлік сол кезде салық төленбейтінін дәлелдеді, өйткені мүлікті тірі қалған жұбайына, сондай-ақ толықтай шегерілетін ұстануға өтетін еді.
Қайтадан қате. Отбасылық шегерім тек көрсетілген аннуитет сомасына ғана берілді. Инфляцияны түзетуге болмайды, демек, некеге тұруды шегеруге қабілетсіз.
Салық төлеуші Тоғызыншы Апелляциялық Апелляциялық сотқа жүгінді және IRS қайтадан басым болды. Сот неке қию туралы ережелерді әділетті деп санайды және сенімдегі қалған пайыздар қайырымдылық шегерімге сәйкес келмеді, өйткені ол қайырымдылықтың қалған аннуиталық сенімінің де, қайырымдылықтың қалған бөлігі де бірлікте болмады.
Қандай керемет нәтиже! Мұнда мүлікке салынатын салыққа жататын тірі қалған жұбайына және қайырымдылыққа (әдетте салық салынбайтын үлестерге) толығымен баратын сенім. (Сіз білесіз бе?)
Қайырымдылық бойынша қалған сенім сенімсіздікке төленетін төлем жыл сайын анықталған (CRUT ) белгіленген жылдық сома (CRAT ) немесе сенімгерлік құнның белгіленген пайызы ретінде белгіленуін талап етеді .
Бұл қайырымдылықтың қайырымдылық әдістерінің қайырымдылық шегерімі ретінде ғана мүмкін бола алады. Жалғыз айырмашылық - бұл төлемдер ағымдағы кіріспен шектелуі мүмкін, немесе жетіспеушіліктер туралы ереже болмаған кезде, кірістер жыл сайынғы төлемнен үлкен болған кезде келесі жылдары жасалады.
Дегенмен, сенімгерлік төлемдер үшін инфляцияны түзетуді енгізуге рұқсат етілсе де, мұндай ереже кез келген қайырымдылық шегерімін алып тастайды, ал кейінгі жылдарда төленген қосымша сома некелі шегеруге сәйкес келмейді.
IRS заңның қолданыстағы бөліктері бойынша қайта қаралған ережелерді шығарды. Өзгерістердің бірі - CRAT және CRUT үлгісі енгізілген. Нұсқаулық жарияланғанда, «қараңыз, салықтарды осылай сақтай аласың және мұны қалай істеуге болатынын» қателіктер күрт төмендейді.