Құны әдісі, қатысу әдісі және біріктірілген әдіс

4-сабақ - Инвестициялар туралы есеп

Кіріс туралы мәлімдеменің Азшылықтың мүдделерін түсіну үшін келесі мысалға назар аударайық. Егер федеративтік әмбебап дүкендер, Macy's және Bloomingdale иесі, Saks Fifth Avenue, Inc. компаниясының бес пайызын сатып алған болса, федерация Сакстың табысының бес пайызына ие болатынын айтады. Федерация өздерінің табыс туралы мәлімдемесінде Сакстың пайдасын қалай бөліседі?

Бұл Федерацияның дауыс беретін акцияларының пайызына байланысты.

Құны әдісі (егер федеративті меншік 20% немесе одан кем болса)

Сакса акцияларынан алынған дивидендтерді қоспағанда, компания сақтардың табысының үлесін есептей алмайды. Инвестицияның активті құны баланстағы шығындардың немесе нарықтық құнның төменгі деңгейінде көрсетіледі. Бұл нені білдіреді?

Егер Федерация Saks акцияларының 10 миллион акциясын акцияға 5 доллардан 50 миллион долларға сатып алған болса, онда ол Saks-ден алынған кіріс туралы мәлімдемені алған кез келген дивидендтерді жазып, инвестициялар бойынша балансқа $ 50 миллион қосады. Егер Saks акцияға $ 10 дейін көтерсе, 10 миллион акция 100 миллион долларға (10 акцияға 10 миллион акцияға = 100 миллион долларға) бағаланатын болады. Бухгалтерлік баланс, егер сатылған болса, есептелетін салыққа қатысты кейінге қалдырылған салықтық резервтерді шегере отырып , іске асырылмаған пайдаға 50 млн.

Екінші жағынан, егер акция акцияға $ 2.50 дейін азайса, 25 миллион долларға дейін инвестицияларды азайтқан жағдайда, баланстық құнды кейінге қалдырылған салық активінің жоғалтуын көрсетіп, егер компания акцияларды сату арқылы шығынға ұшыраса.

Мәселен, табыс туралы мәлімдемеде ешқашан сақтардың федерацияға тиесілі жылдық пайданың бес пайызы көрсетілмейді. Сак акцияларына төленген дивидендтер тек дивидендтік табыс түрінде көрсетіледі (ол, шын мәнінде, көпшілік жағдайда жалпы табыс немесе сатуға қосылады). Компанияның 10-K компаниясына терең сараптама жасамасаңыз, Saks-дің дивидендтік табыстары федерацияның дүкендерінде сатылымнан алынған секілді жалпы кірістің құрамына кіреді.

Үлестік әдіс (егер Федерацияның иелігінде болса 21-49%)

Көптеген жағдайларда, Федерация өз кірістер туралы есебінде Сакстың табысының үлесі туралы бірыңғай жолды енгізеді. Мысалы, егер Saks 100 млн. Доллар тапса және Федерация 30% тиесілі болса, онда олар табысқа 30 млн. АҚШ доллары (30 млн. іс жүзінде 30 миллион доллар көрді).

Біріктірілген әдіс (егер Федеративтік меншікке 50% тиесілі болса)

Біріктірілген әдіспен федерация барлық кірістерді, шығыстарды, салық міндеттемелерін және пайдалар мен шығындар туралы есепте салықты қамтуы тиіс. Содан кейін ол өз иелігіндегі бизнестің пайызын шегеріп тастайтын жазбаны қамтиды. Егер федерация 65 пайыздық сақтарға тиесілі болса, 100 миллион АҚШ доллары көлемінде табыс пайда болады, содан кейін 35 миллион доллардан (35 пайызы) иелік етпеген пайдасын шегеріп тастаған азшылық үлесі туралы жазба енгізеді.