Артықтың бөлігі дерлік үнемі бөлінбеген пайдаға әкеледі, бұл акционерлік капиталдың ұлғаюына әсер етеді. Артықтың нақты бөлігі баланста сақталатын негізгі құралдардың құнын ұлғайту, сыйлықақытта акцияларды сату немесе қарапайым акциялар бойынша номиналды құнның төмендеуі сияқты басқа көздерден келеді. Бұл «басқа» көздер жиі «Capital Surplus» деп аталады және баланста орналастырылады.
Басқаша айтқанда, Capital Surplus компаниясы компанияның акционерлік капиталының бөлінбеген пайдасымен байланысты емес екендігін айтады.
Қорлар мен меншік резервтері
Баланста «резервтер» термині кейде негізгі акционерлік капиталдың бөлігін қоспағанда, баланстың меншікті капиталының бөлігіне сілтеме жасау үшін қолданылады. Қорықтар баланстық талдаудың сол салаларының бірі болып табылады, ол адамдардың көпшілігі бұл туралы ешқашан ойланбай өтіп кетеді. Кәсіпорын жұмыс істейтін секторға немесе салаға байланысты қате болуы мүмкін.
Шын мәнінде, компанияны талдау кезінде қорлар ерекше назар аударуы керек. Біз оларды қазір терең талқылауға келмейтін болсақ та, мен сіздермен кездестіруге болатын резервтердің бірнеше мысалын қысқаша сипаттайтын боламын, сондықтан олардың балансында өз мақсаттарына қатысты жалпы түсінік бар.
Баланс бойынша резервтер мынадай баптарды қамтиды:
- Капитал резерві, әдетте, номиналды құннан асатын қор шығаруға байланысты туындайды.
- Өткен пайдалы қызметтің нәтижесінде туындайтын бөлінбеген пайда . Оңайлатылған жағдайларда бөлінбеген пайда - акционерлерге дивиденд ретінде таратылмаған таза пайда.
- Сатуға арналған қолда бар бағалы қағаздар мен активтерге түзетулер енгізілуі мүмкін Әділ құн бойынша резервтер, ірі табысы бар инвестицияларды иеленетін мүлікті және жазатайым оқиғалардан сақтандыру компаниялары сияқты бизнестер үшін аса маңызды болып табылады.
- Хеджирлеу резервтері, хеджирлеу нәтижесінде туындауы мүмкін, компания өзіндік кіріс шығындарындағы құбылмалылықтан қорғау үшін өзіне қабылдады.
- Активтерді қайта бағалау бойынша резервтер, егер компания баланстың активі бөлімінде көрсетілген активтің құнын түзетуі тиіс және ол есеп айырысу операциясын қажет етеді.
- Баланс туралы есеп жасалған валютаның салыстырмалы құнындағы және баланстық активтері бар валютадағы өзгерістерден туындайтын шетел валютасын аудару резервтері.
- Заңнамалық резервтер, заңдар немесе нормативтік актілер талап етіп, компанияны дивидендтер ретінде төлеуге болмайды .
Бухгалтерлік есеп «резервтері» жиі басқа тұжырымдамаға сілтеме жасайды
Инвесторларды, менеджерлерді, бухгалтерлерді немесе сарапшыларды «қорлар» туралы айтатын болсаңыз, олар баланстың меншікті капиталының бөлігінде көрсетілген резервтер туралы айтпауы мүмкін.
Керісінше, бухгалтерлік операциялардың жекелеген түрлерінде пайда мен залал туралы есепті мүмкіндігінше экономикалық шындыққа жақын ұстауға арналған резервтер құру талап етіледі (бірақ, шын мәнінде, кем этикалық немесе тіпті жақсы ниетпен, бірақ өте оптимистік басқару оны оның артықшылығы, «cookie jar» есептерімен айналысатын иегерлердің жалақысын көтеру).
Мысалы, осы тұрғыда резервтер келесі жағдайда іске қосылуы мүмкін: Компания дебиторлық берешектегі ағымдағы активтерінің елеулі мөлшеріне ие. Компания өткен тәжірибе мен ағымдағы дебиторлық берешектің сараптамасы негізінде төленбейтін жалпы соманың пайызын есептейді. Бұл бухгалтерлік мәміле ағымдағы активтерді төмендетеді және күмәнді және үмітсіз шоттарға арналған резерв ретінде белгілі.
Бұл дебиторлық берешекті өзара есепке алу шотына жатады. Егер басшылық тым пессимистік болып көрінсе, болашақта резервтерді қалпына келтіруге болады және кірістілік арта түседі.