Қызметкерлерді сатып алу жоспары бойынша салықтық режимді шолу
Қызметкерлерді сатып алу жоспары (ESPP) бизнестің қызметкерлеріне ұсынылатын жеңілдіктердің бір түрі болып табылады. Жоспарға сәйкес, бизнес өз қызметкерлеріне компаниядан төленетін салықтан кейінгі шегерімдерді пайдалана отырып, акцияларды сатып алу мүмкіндігін береді. Жоспарда акцияға төлейтін қызметкерлердің акциялардың әділ нарықтық құнынан аз екенін көрсетуі мүмкін. Білікті ESPP жоспары (яғни, Ішкі табыстың кодексінің 423 бөлімінде келтірілген барлық ережелерге сай), акцияларды сатып алу бағасы бойынша 15% дейін жеңілдіктер ұсынуы мүмкін.
МСПП төрт кезеңді өтеді: грант, кезеңді ұсыну, беру, бөлу.
Грант фазасы
Жұмыс беруші өз қызметкерлеріне жұмыс берушінің (немесе бас компанияның) акцияларын алдын ала белгіленген бағамен сатып алуға мүмкіндік береді.
Ұсыныс кезеңі
Ұсыну мерзімі - компанияның қызметкерлерін болашақта сатып алуға жинақ жинау уақыты. Қызметкерлер өз жалақыларының әрқайсысынан шегерілген пайыздық немесе тұрақты доллар мөлшерлемесі болуы керек. Бұл жалақыдан кейінгі шегерімдер салықтан кейін пайда болады. Бұл ESPP-тың сатып алулары үшін ақшалай қаражат бөлінбес бұрын табыс салығы мен FICA салықтары сіздің төлеміңізден алынып тасталғанын білдіреді.
Трансфер кезеңі
Ұсыну мерзімінің соңында жұмыс беруші жинақталған ақшаны алады және осы акцияны компанияның акцияларын сатып алу үшін пайдаланады.
ESPP жоспарын басқаратын бағалы қағаздар брокерлік компаниясы компанияның акцияларын сатып алып, акцияны қатысушы қызметкерлерге беруді жүзеге асырады.
Акцияны сатып алу үшін пайдаланылмаған кез-келген қолма-қол ақша қызметкерге қайтарылады.
Акцияларға меншік құқығын беру арқылы компания өз қызметкерлеріне құжаттарды ұсынады. Компания 3922 формасын, бір данасын қызметкерге және IRS-ға басқа көшірмесін акцияны беру туралы ақпаратты құжаттандыру үшін жібереді.
ESPP басқаратын брокерлік үй сізге сауда растамаларын жібереді.
Компания қызметкерлерге брокерлік шоттар жасайды, ал ESPP бойынша сатып алынған акциялар сонда орналастырылады.
Акциялар сатып алынған және Сізге берілген кезде салық әсер етпейді. ESPP акцияларын сатқанда немесе басқаша сатқан кезде болашақта салық әсерлері болады.
Диспозициялық кезең
Акциялар сіздің атыңызға енгізілгеннен кейін, сіз өзіңізбен істесіз. Сіз оларды сата, сата, айырбастауға, аударуға немесе беруге болады. ESPP акцияларын жою салық әсерін тудырады.
Салықтық әсер үш факторға байланысты:
- Адам қанша уақыт бойы қорға тиесілі
- Өткізу бағасы
- Сатылған акциялардың саны
Бұл соңғы екі фактор, адамның акцияны сатудан түскен табысының мөлшерін анықтайды. Сатылған акциялардың санына көбейтілген сату бағасы сатудан түскен жалпы түсімге әкеледі. Сондай-ақ төменде талқылайтын өтемақы кірістерін есепке алудағы факторлар да сатылады.
Адамның акцияларға қаншалықты ие болғаны сату мәмілесінің қалай жіктелетінін анықтайды. Транзакция санатына жатқызылған кезде салықтық режим анықталады.
Екі холдинг кезеңі бар:
- Ұсынылған күннен бастап сатылған күні
- Аудару күнінен сатылған күнге дейін
Холдингтердің кезеңдері табыстың қалай өлшенетінін және салық салынатындығын анықтайды
ESPP акцияларын сату екі есе саналады. ESPP акцияларын әрбір сатылымды біліктілікке немесе квалификациялық деңгейге жатқызуға жатқызамыз; қысқа мерзімді немесе ұзақ мерзімді пайда ретінде.
Кəсіптік дəреже - бұл адам акцияларды ұстағаннан кейін ESPP акцияларының меншік құқығын сату немесе беру:
- аударым жасалған күннен бастап бір жылдан астам және
- опциондар берілгеннен кейін екі жылдан астам уақыт өткен соң.
(Беру күні 3922 нысанның 7-жолағында, 3922 нысанының 1-ші қорабында берілген беру күні көрсетілген.)
Кəсіптік емес шешім - бұл ESPP акцияларын жоғарыда көрсетілген біліктілікке қатысты талаптарға сай келмейтін кез келген сату немесе меншік құқығын беру. Басқаша айтқанда, квалификациялық емес талаптар - бұл ESPP акцияларын сату күнінен кейін немесе бір жылдан кейін немесе бұрын берілген күннен бастап екі жылға дейін сату.
Ұзақ мерзімді сату - бұл бір жылдан астам уақыт бойы адамға тиесілі акцияларды сату. (Акциялар ұзақ немесе қысқа мерзімді болып табылатынын анықтау үшін ұстау кезеңі қор сатып алынғаннан кейінгі күннен бастап басталады және сатылған күні аяқталады). [2]
Қысқа мерзімді сату - бұл бір жыл ішінде немесе одан аз адамға тиесілі акцияларды сату.
Біз математикалық қысқа қолмен мына холдинг кезеңдерін білдіруімізге болады:
Біліктілікті беру, егер | Сату күні> Жеткізу күнінен бір жыл өткен соң AND Сату күні> грант берілген күннен бастап 2 жыл |
Егер біліктілікке жатпайтын шешім болса, онда | Өткізу күні ≤ 1 жыл өткеннен кейін немесе НЕМЕСЕ Берілген күннен кейін ≤ 2 жыл |
Ұзақ мерзімді коэффициенттер егер капиталдың өсуіне қолданылады | Сату күні> 1 жылдан кейін + 1 күн |
Қарапайым пайыздық ставкалар қысқа мерзімді капиталға қатысты қолданылады | Өткізу күні ≤ 1 жыл өткеннен кейін |
Капиталдан түсетін табыстардан өтемақы төлеуді бөлу
Енді әңгімені осы күнге дейін жинап көрейік және салықтық режимде бізді қайда алып жүргенін көрейік. Қызметкер компания үшін жұмыс істейді. Компания ESPP құрды. Қызметкер әрбір жалақыдан (салықтардан кейін) ақшаны шегеріп тастады және бұл ақшаның компанияның акциялары бойынша акцияларды сатып алу үшін пайдаланылды. Қазір қызметкер акцияларды сатады.
Осы сәтте тарихымызда кейбір айырмашылықтар жасауымыз керек. Қызметкер жеңілдікпен акциялар сатып алды ма? Акция сатылған кезде дисконт өтемақы ретінде алынатын болады. Қалған акциялардың құнының өсуі (немесе азаюы) капитал құнының өсуі болып табылады. Бұл көптеген салдары бар. Қазір біз бір ғана аспектіні қарастырамыз: компенсациялық кірістерді өлшеу.
Міне, мен айтып отырмын: айталық, біздің клиент XYZ акцияларының 1 акциясын 85 долларға сатып алады. Сол күні XYZ акциясы бір акцияға $ 100 болды. Қызметкер сатып алу бағасына 15% жеңілдік алды. Қазір ол XYZ-дің 1 акциясын 125 долларға сатады. Тұтастай алғанда, біздің клиент 40 доллар табады осы инвестициялар бойынша: $ 125 ол акцияларды сатты, ол 85 доллар акция үшін төлейді. Біз қазір 40 доллардан тұратын кірісті екі компоненттен бөліп аламыз: өтемақы табысы мен капиталдың өсуі.
Өтемақы кірісі қалай өлшенеді? Бізде үш формула бар. Сізге бұл туралы білу керек пе? Ия және міне, неге. Мен брокерлік үйлердің 1099-Б нысанындағы қате негіз туралы хабардар екендігін көрдім. Кейде олар оны дұрыс деп санайды. Кейде олар дұрыс емес. Егер сіз өтемақы табысын білсеңіз, онда сіз негізді дәл есептеуді аласыз. Содан кейін сіз салықтарды қайтару үшін дұрыс сандарды қоюға мүмкіндігіңіз бар.
Өтемақы кірістерін өлшеу үшін үш формула бар. Біз қолданатын қандай формулалар бізде біліктілікке немесе біліктілікке ие емес екеніне байланысты.
Біліктілік талаптары үшін өтемақы кірісі төмендегідей:
A. Опционды беру күніне акциялардың әділ нарықтық құны, опционды орындау үшін төленген бағаны алып тастағанда.
B. Акциялардың әділ нарықтық құны акцияларды сату күніне, опционды орындау үшін төленген бағаны алып тастағанда.
Кəсіптік емес келісімдер үшін өтемақы кірісі:
В опционды жүзеге асыру үшін төленген бағаны алып тастағанда, опцион жүзеге асырылған күнгі акциялардың әділ нарықтық құны.
Бақытымызға орай, біз осы ақпаратты жинаудың қажеті жоқ. Осы деректердің көпшілігі 3922 нысанында анықталған. Жұмыс берушілер осы қорды дайындап, қызметкерлерді сатып алу жоспары бойынша акцияларды ауыстырған кезде оларды қызметкерлерге береді.
3922 нысанында қандай ақпарат табылмады? Клиенттің акцияны сатқан күнгі әділ нарықтық құны. Себебі ESPP үлесі жоғарыда келтірілген B формуласына қажетті қызметкерге берілсе, ол 3922 нысаны дайындалған және шығарылған. Сатылған күндегі қордың әділ нарықтық құны брокерлік қызметтен 1099-В нысанында көрсетіледі.
Сондықтан, бұл нысанмен танысу үшін жақсы уақыт болар еді.
3922 нысанымен жұмыс істеу
3922 нысаны «423 (с) Бөліміне сәйкес қызметкердің акцияларын сатып алу жоспары арқылы сатып алынған қорды аудару» деп аталады.
Компаниялар 3922-ны қызметкерлерге қызметкерлердің акцияларын сатып алу жоспары бойынша акцияларды аудару туралы ақпарат береді. 3922 нысаны ESPP акцияларына қатысты кез келген есептеулерді орындау үшін қажет деректер нүктелерінің көпшілігін қамтиды.
3922 нысанында келесі деректер өрістері бар:
1-бөлім | Күн-ай опциясы берілген |
2-бөлім | Күн-ай опциясы орындалады |
3-бөлім | Кепілдік берілген күні акцияға әділ нарықтық құны |
4-бөлім | Акцияға қатысу күніндегі әділ нарықтық құны |
Box 5 | Акцияға төленген акцияның бағасы |
6-бөлім | Ауыстырылған акциялардың саны |
Box 7 | Заңды атауы берілген күні |
Box 8 | Опцион 1-қорапта (гранттық күнде) көрсетілген мерзімде орындалды, |
3922 нысанында ESPP акцияларында адамның өтемақы табысын, негізін және біліктілік мерзімін есептеу керек ақпарат бар. Мен осы есептеулерді орындау үшін сізге тиісті математиканы беремін. 3922 нысанының жоқтығы туралы ақпарат ESPP акцияларының сатылым бағасы болып табылады.
Мен мұнда қысқартылған түрде математиканы беремін. Содан кейін біз кейінірек бөлшектер мен салдары туралы айтып береміз.
3922 Пішімін пайдаланып негізгі ESPP математикасы | |
Холдинг кезеңдерін есептеу | |
ESPP акциялары біліктіліктен бастап біліктілікке дейін өзгереді | (7-бөлім) + 1 жыл (1-бөлім) + 2 жыл (қай күн өткен соң) |
ESPP акциялары мерзімінен бастап ұзақ мерзімді кірістерге ауысады | (7-бөлім) + 1 жыл + 1 күн |
3 әр түрлі өтемақы бойынша есеп айырысу | |
Біліктілік бойынша өтемақыдан түсетін табыстар, төмендегілер: | (3-бөлім) - (5-қоршау) * (6-жол) |
Немесе: | ((Орналасқан кезде акцияға FMV) - (5-қоршау)) * (6-жол) |
Кəсіпсіздікті қамтамасыз ету бойынша өтемақы төлеу | ((Box 4) - (Box 5)) * (6-жол) |
Негізі | ((5-қоршау) * (6-қоршау)) + өтемақы кірісі + акцияларды сатып алуға және сатуға арналған комиссиялар мен алымдар |
Қажеттілік туралы шешімнің салықтық әсері
Егер қызметкер акцияны жеңілдікпен сатып алса, онда өтемақы табысының қаншалықты екенін өлшейміз.
Жоғарыда көрсетілген А және В теңдеулерін пайдаланып өтемақы табысын есептейміз. Қандай жауап төмен болса, өтемақы кірісінің мөлшері. Өтемақы кірістері қазіргі кезде 10% -дан 39,6% -ға дейін артып отырған қарапайым салық ставкалары ретінде салық салынуда.
Содан кейін біз капиталдың өсуін немесе жоғалуын өлшейміз. Табыс - бұл акцияны сатудан түскен табыстар мен қордың арасындағы айырмашылық. Негіздеме - бастапқыда акцияларға төленген сома (опциондық баға) және үстеме ақы плюс комиссиялық және акцияларды сатып алуға және сатуға арналған ақылар. Басқа сөздермен айтқанда,
- Жалпы кіріс - опцион бағасы - өтемақы кірісі - комиссиялар мен алымдар = капиталдың пайдасы немесе шығыны
Егер қызметкер акцияға толық ақы төлесе, біз кірісті немесе шығынды өлшейміз. Қызметкер сатып алу бағасына жеңілдік алғандықтан, өтемақы төлемдері жоқ. Пайда немесе залалды жоғарыда көрсетілгендей есептейміз. Бірақ, өтемақы кірісі нөлге тең болғандықтан, формула жалақының жалпы сомасын - опцион бағасы - комиссияларды жеңілдетеді.
Ұзақ мерзімді холдингтерге салынатын пайда арнайы ұзақ мерзімді капиталға салынатын салық ставкалары бойынша 0%, 15% немесе 20% мөлшерінде салық салынатын болады. Пайда табыстары инвестициялық табыстың 3,9% -дық үлесіне тиесілі болуы мүмкін.
Кем емес біліктіліктегі салықтық әсер
Егер қызметкер акцияны жеңілдікпен сатып алса, онда өтемақы табысының қаншалықты екенін өлшейміз.
Біз жоғарыда келтірілген C теңдеуін пайдалана отырып, өтемақы табысын есептейміз. Өтемақы кірістері қазіргі кезде 10% -дан 39,6% -ға дейін артып отырған қарапайым салық ставкалары ретінде салық салынуда.
Содан кейін біз капиталдың өсуін немесе жоғалуын өлшейміз. Табыс - бұл акцияны сатудан түскен табыстар мен қордың арасындағы айырмашылық. Негіздеме - бастапқыда акцияларға төленген сома (опциондық баға) және үстеме ақы плюс комиссиялық және акцияларды сатып алуға және сатуға арналған ақылар. Басқа сөздермен айтқанда,
- Жалпы кіріс - опцион бағасы - өтемақы кірісі - комиссиялар мен алымдар = капиталдың пайдасы немесе шығыны
Өтемақы қандай табыс білдіреді
ESPP акцияларының құнының артуы өтемдік табысқа және капиталдың өсуіне бөлінеді.
Өтемақы табысы қосымша табыс ретінде, қазіргі уақытта 10% -дан 39,6% -ға дейін болатын қарапайым табыс салығының ставкасы ретінде салық салынуда. Өтемақыдан түскен кіріс жалақыға қосымша және W-2 формасы туралы баяндады. Өтемақы кірісі федералды табыс салығына (және кез-келген мемлекеттік табыс салығы) жатады. Өтемақы табысы Әлеуметтік қамсыздандыру және Medicare салықтарына жатпайды («FICA»). Өтемақы кірісі W-2 формасындағы 1-қоршауда көрсетілген жалақыға енгізілген. Өтемақы кірісі 3-жолда немесе 5-бөлімде жалақы мөлшеріне енгізілмеген.
Процедура тұрғысынан сол салықтық режимді қарастырайық. Алдыңғы абзац бізге өтемақыны концептуалды түрде қалай өңдеу керектігін айтады. Міне, ол нақты өмірде қалай ойнайды. Сіз ESPP акцияларын сатуға барасыз. Сіз брокердің веб-сайтына кіріп, сату тәртібіне кіресіз. Брокер мәміле жасайды, кейбір акцияларыңызды ақшаға айырбастауға болады. Брокер және сіздің жұмыс беруші заттарыңыздың есеп беру жағында жұмыс істейді. Олардың бухгалтерлері кейбір математика жасайды. Олар қазір қажетті барлық деректерді біледі: сату бағасын, өтемақы табысын, сіздің опциондарыңыздың бағасын, сіздің негізіңізді, ұстау мерзімін және транзакцияның біліктілігін немесе квалификациясы болмайтынын және олар қысқа мерзімді немесе ұзақ мерзімді ма екендігін біледі. Бухгалтерлер жұмыс істейді және мұның бәрін біледі. Сіздің брокерлік шотыңызда қолма-қол ақша аласыз. Ал кейбір кірістер жалақыға қосылады. (Бірақ сіздің жалақыңыз көтерілмейді, сіздің брокерлік шотыңызда қолма-қол ақшаны алғаныңызды есіңізде сақтаңыз.) Сондықтан есеп беру үшін бұл сома сізге жалақы төлеуге қосылады. Есеп беру мақсаттары үшін брокер транзакцияны және 1099-Б нысанындағы табысты хабарлайды. Жылдың аяғында табысыңыздың тек бір рет салық салынғанына көз жеткізу үшін осы екі есеп беру керек.
ESPP-ті салық қайтаруына алу
Біріншіден, клиенттің қамтамасыз еткен барлық брокерлік және салықтық құжаттарын пайдалана отырып, өтемақы табысын нөлден бастап есептеңіз. Есептеулеріңізді W-2 формасында көрсетілетін салыстырыңыз.
Екіншіден, нөлден бастап, негізді есептеңіз. Түпнұсқалық негізді есептеңіз (клиенттің акция үшін төлегені). Содан кейін компенсациялық кіріспен (және, әрине, брокерлік комиссиялар) қосылған түзетілген негіз.
Осы базалық көрсеткіштерді 1099-B нысанындағы және брокерлік кез келген қолда бар мәлімдемелерге салыстырыңыз. Егер 1099-В формасы тек «түпнұсқалық» негізді көрсеткен болса, онда 8949 формасындағы түзету бағанындағы айырмашылықты орнатыңыз. Егер 1099-В компенсациядан түсетін кіріс үшін түзетілгендей шын және дұрыс негізді көрсеткен болса, онда ешқандай түзету қажет емес.
Қызықты оқиға. Биылғы жылы мен бір брокер 1099-Б бойынша екі мәміле жасасқан. Әрқайсысы негіз болды. Бірінші транзакция «түпнұсқалық» негізге ие болды (өтемақы табысына түзету қажет болатын). Екінші мәміле шынайы және дұрыс негіз болды (түзету қажет емес).
ESPP жоспарына қатысу сізге және сіздің бухгалтеріңізге айтарлықтай әкімшілік міндеттер жүктейді. Бұл сіздің ESPP құжаттарыңыздың барлығына жақсы қызығушылық тудырады, сондықтан Сіз және сіздің есепшіңіз сандар дәл айтылғанына сенімді бола алады.