Кредитор осы қарызды жеке тұлғаға да, Ішкі табыстарға қызмет көрсету нысанына 1099-С формасы арқылы хабарлайды. Салықтық заңда салықтың күшін жойған қарыздарын алып тастау үшін үш әдіс қарастырылған.
Банкроттыққа қатысты істер бойынша, төлем қабілетсіздігі жағдайында, сондай-ақ ипотекалық қарыздың белгілі бір түрлеріне қатысты жаңа алып тастау жағдайлары бар. Ипотекалық ипотеканы алып тастау, айрықша маңызды, айрықша маңызды болып табылады, олар айналымда жүрген, қысқа мерзімдік сатылымға түсетін немесе несие түрлендіру арқылы олардың негізгі сомасына азайған адамдар үшін маңызды.
2007 жылдың желтоқсан айында Конгресс Ипотекалық кешірімге қарсы қарызды өтеу туралы актіні қабылдады. Бұл заң сатып алу немесе қысқа мерзімді сату арқылы өз үйін жоғалтқан иелеріне немесе олардың ипотекасын неғұрлым төмен сомамен қайта құрылымдауға мүмкіндік беретін салықтық жеңілдікті қамтамасыз етеді. Заң жеке тұлғаларға кредиттен алынып тасталған ипотекалық қарыздың 2 млн.
Бұл алып тастау үшін біліктілікке жету үшін бірқатар критерийлер бар. Осы критерийлерге сай келмейтін ипотекалық қарызды тоқтату, төлем қабілетсіздігі немесе банкроттық туралы ережелерді қолдану арқылы әлі де алынып тасталуы мүмкін. Тұрғын үй несиелері , ақшалай қаражаттарды немесе қарыздарды біріктіруді қайта қаржыландыруға қатысатын адамдар оларға қолданылатын барлық салықтық ерекшеліктерді толығымен пайдалана алатындығына көз жеткізу үшін қосымша бухгалтерлік есеп жүргізуді қажет етеді.
Борыш пен салық салынатын табысты болдырмады
Әдетте қарыз берушінің кешіргені немесе жойған қарызы деп, борышқорға салық салынатын табыс деп саналады. Салықтық заңнамада күшін жойған борыштар адамның кірісіне кіреді және салық салынады. Анықтама үшін, Заң ішкі кіріс коды 61 (а) секциясының (12) болып табылады. Бұл заңда «берешек төлемінен түскен кіріс» бір адамның жалпы кірісіне қосылады.
Салықтық заңнамада, сондай-ақ, адам күшін жойған борыштар бойынша салық төлеуге міндетті болмаған кезде нақты жағдайларды түсіндіреді. Бұлар алып тастау деп аталады, яғни бұл сома адамның салық салынатын кірісіне кірмейді.
Бірнеше ерекшелік бар, бірақ олардың тек үшеуі жойылған ипотека жағдайына қолданылады. Бұл үш ерекшелік:
- Банкроттық процедурасы бойынша берешек жойылды,
- Адам төлем қабілетсіз болған кезде берешек жойылады және
- Борыш, ол ипотекалық несие берешегін жеңілдету туралы заңға сәйкес келеді.
Осы ерекшеліктердің әрқайсысында критерийлер мен есеп беру рәсімдері бар. Өз үйлерінен айырылған адамдар үшін несие ақшасының қайда жұмсалғанын көрсету үшін бастапқы несие құжаттарын жинау өте маңызды болуы мүмкін.
- Қарыздың күшін жойғаны туралы қосымша ақпарат алу үшін Жарияланымның 908 борыштық күшін жою бөлімін және Жарияланымның 17 күшін жойған бөлімін қараңыз.
Ипотекалық кешірімге қарсы қарызды өтеу туралы заңға сәйкес біліктілік
Ипотекалық берешек ипотекалық несие берешегін жеңілдету туралы заңға сәйкес алынатын табысқа жатқызылуы мүмкін. Осы Заңда, ипотекалық қарыздың жекелеген түрлерінен алынатын борыштар салықтан босатылуы мүмкін екендігін қарастырады. Бұл алып тастау үйлері басылып шыққан немесе үйін қысқа мерзім ішінде сатқан адамдар үшін немесе олардың ипотекасын қайта құрылымдаған адамдар үшін маңызды.
Салық кодексінде ипотекалық қарыздың екі түрі бар, қарызды сатып алу және тұрғын үй қарызы. Екі түрлі әсер етудің арасындағы айырмашылық, ол қолданылуы мүмкін. Қарызды сатып алу - бұл кіріс негізгі борышты сатып алу, салу немесе айтарлықтай жақсарту үшін пайдаланылған қарыз. Бастапқы меншікті борыш - бұл кірістер тұрғындарды сатып алу, салу немесе жақсарту үшін пайдаланылмаған борыш.
Сатып алу бойынша қарызды ипотекалық берешекті өтеу туралы заңға сәйкес салықтан шығаруға болады. Негізгі меншік капиталының қарызы осы жаңа заңға сәйкес алынып тасталмайды. Оның орнына, меншікті капиталдың қарызы дәрменсіздік немесе банкроттықтан бас тарту жағдайында болуы мүмкін.
Сонымен қатар тағы бір критерий бар. Үй басты үй ретінде пайдаланылуы керек еді, яғни бұл борышкердің негізгі тұрғылықты жері. Демек, екінші үйлер, демалыс үйлері, инвестициялық жылжымайтын мүлік немесе жалға алу бірліктері осы ерекшеліктерге сәйкес болмайды.
Бұл қасиеттерге қатысты күшін жойған қарыздар, алайда, дәрменсіздік немесе банкроттықтан бас тарту жағдайында болуы мүмкін.
Салықтан қанша қарыз алынуы мүмкін? 2016 жылдан бастап екі миллион долларға дейін (немесе $ 1 миллион үйленіп, жеке қайтару туралы) ипотекалық қарызды алып тастау мүмкін болмайды. 2016 жылдан кейін, адамдар әлі де борышкердің алдындағы борыштарды кешіруге болмайды, ал қарыз берушіні 2016 жылдың 31 желтоқсанынан кешіктірмей жою туралы жазбаша келісім жасалды.
Берешекті сатып алу және тұрғын үй қорының қарызы
Болдырылмаған ипотеканың салық салу мақсаттары үшін қалай шешілетінін анықтау үшін сіз алдымен күшін жойған борышыңыздың қаншалықты екі санатқа тиетінін білуіңіз керек:
- Қарызды алу
- Бастапқы меншікті борыш
Ипотекалық қарыздың бұл екі түрін бөлу жеңіл немесе күрделі болуы мүмкін. Бұл процесс ипотекалық несиелерді қайта қаржыландырғаныңызға байланысты қаншалықты күрделі болады.
Егер сіздің несиелеріңіз үйіңізді сатып алуға арналған ипотекалық несие болса, онда сіздің барлық қарызыңыз борышқа ие болады. Сіз ипотекалық несие берешегін өтеу туралы заңға сәйкес (2 миллион АҚШ долларына дейін немесе жеке некеде тұрған адамға 1 миллион доллар) қарызды сатып алуға 2 миллион АҚШ долларына дейінгі соманы алып тастай аласыз.
Қайта қаржыландырылатын қарыздар үшін бастапқы қарыздың ипотекалық несие бойынша өтелмеген қалдықтары ғана есептеледі. Егер сіз қарыздарды шоғырландыруды қайта қаржыландырдыңыз немесе ақшаны қолма-қол ақшаға айналдырсаңыз немесе үй сатып алудан басқа мақсаттарда қолданылатын несие желісі болса, онда сіздің борышыңыздың бөлігі үйдегі меншікті борыш болады. Бұл меншікті капиталдың берешегі 2 миллион АҚШ доллары көлеміндегі айрықшаның бөлігі ретінде қарастырылмайды, бірақ дәрменсіздікке немесе банкроттық ерекшеліктеріне сәйкес шығаруға құқылы.
Сіз осы сатып алу мен үйдегі меншікті борыштың долларлық сомаларын құжаттандыруыңыз қажет. Қарапайым жұмыс құжаты келесідей көрінуі мүмкін:
Үйді сатып алу құны: $ 200,000
$ 160,000 (үйдің 80 пайызы үшін біріншіден)
40 мың доллар (үйдің 20 пайызына екінші)
$ 15,000 (үйдің шатырын жөндеу үшін меншік капиталы)
Қазіргі уақытта жалпы қарызды сатып алу: $ 215,000
Барлық үш несиені $ 235,000 несиеге қайта қаржыландырды
Бивалық несиелерді сатып алудың балансы 200 000 АҚШ долларын құрады
35 000 АҚШ доллары сомасындағы несиелік шоттарды шоғырландыру
Жалпы сатып алу бойынша қарыз: $ 200,000
Орналасқан меншікті капиталдың жалпы сомасы: $ 35,000
Төленбеген қарыздарға төлем қабілетсіздікті болдырмау
Несиелік карталар сияқты бас тартылған борыш (негізгі үйді сатып алу, салу немесе елеулі түрде жақсарту үшін пайдаланылмайтын) және қарыздың басқа түрлері, дәрменсіздікті болдырмау шартымен салықсыз емдеуге құқығы болуы мүмкін. Төлем қабілетсіздігі борыштық міндеттемелер адамның активтерінің әділ нарықтық құнынан асып кеткен жағдайда орын алады. Бұл өз үйін жоғалтқан көптеген адамдарға тиесілі болады, өйткені үйдің нарықтық құны мүлікке тиесілі соманың астына түседі.
IRS дәрменсіздікті болдырмауды түсіндіреді:
«Борышкердің міндеттемелері активтің FMV [әділ нарықтық құны] мөлшерінен асып кеткен жағдайда және дебитордың міндеттемелері бойынша төлем қабілетсіз болып шығады.Борқордың міндеттемелерін және активтің FMV-ін борышкердің қарызын жоюға дейін, борышкер төлем қабілетсіз және борышкер төлем қабілетсіз болған сома.
«Қарызгердің төлем қабілетсіздігі жағдайында борышкердің жалпы кіріс борышын алып тастағанда, бірақ борышкер төлем қабілетсіз болған сомаға дейін, бірақ белгілі бір салықтық атрибуттарды азайту үшін алынып тасталған соманы пайдалану керек» (908 жариялау).
Төлемсіздікке жол бермеу сомасы - сіздің активтеріңіздің әділ нарықтық құнынан асатын қарыздың жойылған сомасы. Айталық, салық төлеушінің құны 235 000 АҚШ долларын құрайтын ипотекалық баланс, адамның басқа активтері жоқ және үй сатып алу бойынша 200 000 АҚШ доллары қарызы бар 150 000 АҚШ долларының әділ нарықтық құны бар үй бар. Бұл адам $ 85,000 қарыздарын (несие сомасы әділ нарықтық бағаны алып тастағанда) жойды. Осы соманың 35 000 АҚШ доллары - меншікті борыш (үйді сатып алуға пайдаланылмайтын сома) және бұл сома дәрменсіздік туралы ереже бойынша алынып тасталуы мүмкін. Қалған $ 50,000 қарызы ипотеканы алып тастауға жарамды. ( Нұсқаулықта келтірілген үлгіден бейімделген, 982-ші формаға арналған , 4-бет, ереже тәртібі.)
Болдырмаған қарыздар бойынша банкроттықты алып тастау
Егер қарыздар банкроттық рәсімінің бөлігі ретінде өтелсе, күшін жойған қарыздар салық салынатын пайдадан алынып тасталуы мүмкін.
Салықсыз режимді алу үшін салық төлеуші банкроттыққа және банкроттық туралы соттың бұйрығы бойынша күшін жойған қарыздарға өтініш беруі керек. Қайта сатып алумен немесе қысқа мерзімді сатумен айналысатын салық төлеушілер үшін банкроттық туралы мәселені қарағанға дейін, қарызды сатып алуға және үйге меншік капиталына төлем қабілетсіздікті жоюға және қарыздың басқа да түрлерін алып тастауға ипотеканы алып тастаудың тиімді болуы мүмкін.
Банкроттық туралы мәлімдеме бірнеше салық салдарын тудыруы мүмкін, осылайша толығырақ ақпаратты IRS веб-сайтындағы Банкроттық Салық бойынша Нұсқаулық 908-ні қараңыз.
Салық төлеушінің қайтарылған борыштары туралы есеп беру
Кредитордың күшін жойған қарыздары сіздің салық декларацияңызда көрсетіледі. Бұл қалай хабарланады, сіз кез келген ерекшеліктерге сай келетіндігіңізге байланысты.
Кредитор 1099-С нысанын IRS-ке және борышын өтеген немесе кешірген тұлғаға жібереді. Құжатта күшін жойған қарыздың мөлшері туралы хабарланады. Болдырылмаған берешектің сомасы нысанның 2-жолағында көрсетілген. Қысқа сатылымда, қарызды өтеуде немесе басқа есеп айырысу процесінде үйден бас тартқан адамдар үшін көрсетілген сома есептескеннен кейін төленбеген қарызгерге арналған. Қарыздың сипаттамасы 5-жолда көрсетілген, мысалы, несие берілген мүлік. Пішіннің 7-ші блогы мүліктің әділ нарықтық құнын баяндайды. Өндірістің сатылып алына отырып, сатудан түскен жалпы бонустық баға әділ нарықтық құн ретінде көрсетіледі.
Салық декларациясындағы Болдырылмаған борыш туралы есеп беру үшін келесі қадамдарды орындаңыз:
- 2140-нысанның 1040-шы формасына енгізілмеген кез-келген жойылған қарыз туралы хабарлау.
- Егер сіз Ипотекалық кешірімге қарсы қарызды өтеу туралы заңға сәйкес, қарыздың кейбірін немесе барлығын алып тастай алсаңыз, төлем қабілетсіздікті болдырмау немесе банкроттықты алып тастау туралы келісімге келсе, онда Сізге Form 982 нысанын толтыру қажет (pdf, 5 бет).
- 982 пішімінде 1-жолдағы тиісті жолақты тексеру арқылы сізге қандай ерекшелік жататындығын көрсетіңіз. Егер одан да көп алып тастау қолданылса, онда әрбір алып тастау үшін 982 пішімін дайындаңыз. Сондай-ақ 2-жолдағы салықтан шығарылған қарыздың сомасын көрсетесіз.
- Төлем қабілетсіздігі және банкроттықтан бас тарту үшін сізге басқа салық көрсеткіштеріне түзетулер енгізу қажет болады. Толығырақ ақпарат алу үшін жариялау 908-де салықтық төлсипаттарды қысқарту туралы бөлімін қараңыз.
- Егер сіз үйіңізді ұстап тұрсаңыз және ипотекалық несие теңгеріміңізді қайта құрылымдасаңыз, 1e жолына арналған қорапты тексеріп, 2-жолдағы соманы есептеңіз және сол соманы 10b жолында хабарлауыңыз керек. Сіз сондай-ақ үйде өзіңіздің шығындарыңызды 10б-дегідей мөлшерде азайтасыз.
Болдырмаған қарыздар және ипотека туралы кешірім туралы қосымша ақпарат
Міне, ішкі қарама-қарсы қызметтен алынып тасталған борыштар және Ипотекалық кешірімге қарсы берешекті жеңілдету туралы заң.
- Қарыздар, борыштар, иеліктен айырылғандар және бас тартулар (Басылым 4681, pdf ретінде де қол жетімді )
- 982-нысан, Берешекті өтеуге байланысты салық төлеушінің азаюы (pdf, нұсқаулықтарды қамтиды)
- Үйге кіргізу және қарызды күшін жою
- Менің жеке тұрған жерімдегі борыштық кірісті жоюды тоқтатамын ба? (интерактивті салық көмекшісі)
- Банкроттық бойынша салықтық анықтамалық (жарияланым 908)