Тасымалдау негіздері - Stepped-Up негізі
Меншіктегі салық базасы дегеніміз не?
Жылжымайтын мүліктің немесе кез-келген басқа активтің негізі мүлікті сатып алуға төленген соманы, сонымен қатар капиталдың белгілі бір мөлшерін жақсартудың құндылығы болып табылады.
Акциялар мен облигациялардың жағдайында база сатып алу бағасына тең, ал жылжымайтын мүлікпен бірге сатып алу бағасына тең, капиталдың барлық жетілдірілу құнына тең болады.
Қадағалаудың негізі дегеніміз не?
2010 жылға дейін және 2010 жылдан кейінгі салық кезеңінде жылжымайтын мүлікті алушылар мұрагерлік меншік негізінде қадам жасайды. Мүлікке төленетін ақшаға қарамастан, оның бенефициары өзінің қайтыс болған күнгі әділ нарықтық құнына ие болады.
Міне мысал. Егер децедент жылжымайтын мүлікке 100 000 доллар төлесе және оған капиталды жақсартпаса және егер оның қайтыс болған күніне мүліктің әділ нарықтық құны 500 мың долларға дейін өскен болса, онда оның пайда алушының мүліктегі салықтық базасы $ 100,000 - $ 500,000 - үлкен айырмашылық, ол оны сатуы керек және ықтимал капиталдың пайдаға салынатын салықына ие болуы керек.
«Modified Carryover Basis Regime» дегеніміз не?
Декагенттің мұрагерлері 2010 жылы толықтай қадамдар жасауды немесе өзгертілген көшу режимін пайдалануды таңдады.
Өзгертілген ауыстыру қағидаларын қолданудан бас тартқан жөн, мұрагерлері қайтыс болған күні қайтыс болған адамның мүлігінің әділ нарықтық құнының аз болуына немесе мүліктегі дедедент бойынша табыс салығының базасына белгілі бір жетілдірулердің құнына ие бола алады дегенді білдіреді толыққанды негіз.
Егер дедецент жылжымайтын мүлікке 3 миллион доллар төлесе және оған капиталды жақсартпаса және 2010 жылы қайтыс болған әділ нарықтық құны 5 миллион долларға дейін өскен болса, мұрагерлері жылжымайтын мүлікті 3 млн.АҚШ доллары мөлшеріндегі табыс салығы базасы. Егер қайтыс болған адамның қайтыс болған күнінен бастап мүліктің әділ нарықтық құны 2 миллион долларға дейін төмендетсе ше? Меншіктегі мұрагерлердің базасы 2 миллион доллар ғана еді.
Тасымалдаудың негізі өзгертілген ауыстыру қағидалары бойынша түзетілуге жатады. Өмір сүретін жұбайынан басқа бенефициарға ауысқан мүліктің негізі $ 1,3 млн-ға дейін ұлғайтылуы мүмкін, ал мүлікті тірі қалған жұбайына немесе жылжымайтын мүлікке жарамды мүліктік меншікке өтіп, қалған жұбайының игілігі үшін - QTIP тресі - қосымша 3 млн. Долларға ұлғайтылуы мүмкін.
Өлген адамның мүлкіне өзгертілген көмудің негізі режимін қолдану мысалдары
3 миллион долларлық түпнұсқалық салық базасы мен 5 миллион АҚШ доллары мөлшеріндегі әділ нарықтық құны бар жылжымайтын мүліктің мысалын қолданып, тірі қалған жұбайларға табыс салығының бастапқы базасын ұлғайтуы мүмкін, сондықтан оны өзгертілген трансферт негізі 5 миллион АҚШ долларын құрайды.
Негізі әділ нарықтық құннан жоғары болуы мүмкін емес. Жұбайдан тыс бенефициар өтемақыны 1,3 млн. Долларға дейін ұлғайта алады. Оның модифицирленген базасы 4,3 млн. Долларды құрайды. مور
Капитал пайдаға салынатын салыққа әсері
Егер ерлі-зайыптылық бенефициар өзінің мүлкін 4 миллион 300 миллион долларға сатқан жағдайда, ол әділ нарықтық құны 5 миллион доллардан кейін қайтыс болғаннан кейін көп ұзамай, ол 700 миллион АҚШ доллары мөлшеріндегі таза пайдаға салынатын пайдаға салынатын салыққа ие болады. бағасы және оның модифицирленген базасы:
Мұны жылжымайтын мүлік сатылымымен салыстыру арқылы толық қадам жасаңыз. Бұл мүліктің негізі 5 миллион долларлық өлімнің құнына дейін көтеріледі және сатудан капиталдың пайдасы алынбайды.
Егер мүліктің 3 млн. Долларға дейінгі табыс салығының негізі және 2 млн. Долларға тең әділ нарықтық құны бар болса?
Керісінше, мұрагерлері мұрагерлердің мұрагерлері 2 млн. АҚШ долларын құрайтын болады, себебі базаны өлім-кешекті әділ нарықтық құнынан асып кетуге болмайды.