Жылжымайтын мүлікті салықтан босатудың ықтимал мүмкіндігі

Құтқарушы жұбайлар үшін жаңа салық таңдау туралы біліңіз

2010 жылғы 17 желтоқсанда Президент Обама салық салу, жұмыссыздықты сақтандыруды реставрациялау және 2010 жылғы «Жұмыс орындарын құру туралы» заңға («TRUIRJCA» қысқа) қол қойды. Осы заңның шеңберінде федералдық жылжымайтын мүлік салығын , сыйлыққа салынатын салықты және трансферттік салықтарды өткізіп жіберуді реттейтін ережелерге елеулі өзгерістер енгізілді.

Бұдан басқа, TRUIRJCA алғаш рет 2011 және 2012 салық жылдарына арналған ерлі-зайыптылар арасындағы федералды салық салудан босату туралы «портативті» тұжырымдамасын алғаш рет енгізді.

2013 жылдың 2 қаңтарында Президент Обама салық төлеушілерге көмек көрсету туралы американдық заңға («АТРА» қысқамерзімі) қатысты.

АТРА-ның ережелері бойынша ерлі-зайыптылар арасындағы мүлік салығын төлеуден босату 2013 жылға және болашақтағы жылдарға арналған. Мәселен, жылжымайтын мүлікті салықтан босатудың «портативтігі» дегеніміз не?

Жылжымайтын мүлікті салықтан босатудың анықталуы

Қарапайым терминдерде, ерлі-зайыптылар арасындағы федералдық мүлікті салықтан босатудың мүмкіндіктері, егер бірінші жұбайым қайтыс болса және мүліктің құны барлық қаза тапқан жұбайының федералды салықтан босатылуын талап етпейтін болса, өлген жұбайының мүлкі үшін пайдаланылмаған күйеуінің жұбайының босатылуына ауысуы мүмкін, сонда ол қайтыс болған жұбайының кейінірек қайтыс болғанда, қайтыс болған жұбайының пайдаланылмаған босатылуын және өз еркімен босатыла алады. ( Мемлекеттік жылжымайтын мүлік салығы бойынша қазіргі уақытта Гавайи мемлекеттік деңгейде портативтігін ұсынады, ал Мэриленд 2019 жылдан бастап мемлекеттік мүлік салығын төлеуден босатуды ұсынуға кіріседі.)

Жылжымайтын мүлікті салықтан босатудың мысалдары

Нөмірлерді пайдаланатын кейбір мысалдар жұбайлар арасындағы федералдық салықты төлеуден босату тұжырымдамасын түсіндіруге көмектесуі керек:

Портативті нәтиже жоқ

Боб пен Сюэдің үйленген екендерін және олардың барлық активтерінің бірлесіп аталатындығын және олардың құны 8 000 000 АҚШ долларын құраса, Боб бірінші болып қайтыс болады және федералды мүлікті салықтан босату оның қайтыс болған күнінде $ 5,340,000 құрайды, және жұбайлар арасындағы мүлікті салықтан босату мүмкін емес. іс жүзінде :

1. Осы фактілерге сәйкес, Боб өлгенде, оның мүлкі 5.340.000 АҚШ доллары мөлшеріндегі мүлікті салықтан босатуды қажет етпейді, өйткені барлық активтер бірлесе аталады және некені бұзудың шектеусіз үлесі Бобтың бірлескен активтердегі үлесі автоматты түрде Sue-ге автоматты түрде аударылатын болады федералдық жылжымайтын мүліктің салықтарын көтерместен аман қалу.
2. Sue-ның кейінірек қайтыс болған кезінде федералдық жылжымайтын мүлікті салықтан босату әлі де $ 5,340,000, жылжымайтын мүлік салығының ставкасы 40%, ал Sue's мүлкі әлі де 8 000 000 АҚШ долларын құрайды.
3. Бобтың $ 5,340,000 мүліктік салықты төлеуден босатылғанымен, Сюэдің кейінірек өлген соң ғана ол федералдық жылжымайтын мүлік салығынан 5,340,000 АҚШ доллары көлемінде босатыла алады. Осылайша, Сьюдің мүлкі салық төлеуден кейін 1,064,000 долларға жуық болады:

$ 8,000,000 мүлік - $ 5,340,000 босату = $ 2,660,000 салық салынатын мүлік

$ 2,660,000 салық салынатын жылжымайтын мүлік x 40% мүлік салығының ставкасы = $ 1,064,000

Портативті нәтиже

Боб пен Сьюның үйленіп, олардың барлық активтері бірлесіп аталып, олардың құны 8 000 000 АҚШ долларын құрайды, Боб бірінші болып өледі және Бобтың қайтыс болған күнінен бастап федералдық салықты төлеуден босатылады $ 5,340,000, ал ерлі-зайыптылар арасындағы мүлікті салықтан босату әсер:

$ 8,000,000 мүлік - $ 10,680,000 босату = $ 0 салық салынатын мүлік

1. Жоғарыда айтылғандай, Боб қайтыс болған кезде оның мүлкі 5.340.000 АҚШ доллары мөлшеріндегі мүлікті салықтан босатудың бірде-бірін пайдаланудың қажеті болмайды, өйткені барлық активтер бірлесе аталады және некелерді шектеусіз шегеру Бобтың бірлескен активтердің үлесін Sue-ге автоматты түрде аударуға мүмкіндік береді. аман қалу және кез-келген федералдық жылжымайтын мүліктің салықтары болмаған.
2. Sue-ның кейінірек қайтыс болған кезінде федералдық жылжымайтын мүлікті салықтан босату әлі де $ 5,340,000, жылжымайтын мүлік салығының ставкасы 40%, ал Sue's мүлкі әлі де 8 000 000 АҚШ долларын құрайды.
3. Мүліктік салықтан босатудың портативтілігін енгізіңіз - Осы фактілерге сәйкес Бобтың пайдаланылмаған $ 5,340,000 мүліктік салықтан босату Сьюдің $ 5,340,000 салықтан босатылуына қосылады, ал өз кезегінде Sue-ге $ 10,500,000 босатуды береді.
4. Сюэдің Бобтың пайдаланылмаған мүліктік салықты төлеуден босатылғанына және ол қайтыс болған кезде федералдық жылжымайтын мүлік салығынан босатылуы мүмкін $ 10,680,000 өтетіндіктен, Сьюдің 8 миллион долларлық мүлкі ешқандай федералдық мүліктің салықтарын мүлдем алмайды:

1. Осылайша, жылжымайтын мүлікке салықтан босатудың ықтимал мүмкіндігі Боб пен Сюйдің мұрагерлеріне жылжымайтын мүлік салығынан 1 064 000 АҚШ долларын үнемдейді.
2. Sue автоматты түрде Бобтың пайдаланылмаған босатылуын «мұраға алмайтынын» ескеріңіз; Оның орнына ол Бобтың босатылуына босатылмаған босатуды қосу үшін оңтайландыру үшін, IRS Form 706, Америка Құрама Штаттары мен Мотивтерді көшіруге арналған) салық декларациясын дер кезінде толтыруы керек. Rev. Proc. 2010 жылдың 31 желтоқсанынан кейін және 2013 жылдың 31 желтоқсанына дейін немесе одан бұрын қайтыс болған үйленген үй иелерінің үй-жайларына қолданылатын арнайы ережелер үшін 2014-18 .

AB Траст Жүйесімен портативтілікті салыстыру

Тасымалдауды бастамас бұрын ерлі-зайыптылардың мұрагерлеріне мүлікті салықтан босату туралы екі мәртеден шығуы мүмкін әдіс АВ Траст жүйесін пайдалану болды. Алайда, портативтілікке байланысты, қаза тапқан жұбайының табысын A Trust және B Trust арасында бөлу қажет емес.