2015 жылғы Федералдық салық туралы заң туралы біліңіз

Federal Estate, сыйлық және GST салық жеңілдіктері мен тарифтері

Көптеген пікірталастар мен соңғы минуттардан кейін, 2013 жылғы 2 қаңтарда Американдық салық төлеушілерге арналған жеңілдік туралы акті («АТРА») заңға қол қойылды. Бұл жаңа заң салықтық жеңілдіктер, жұмыссыздықты сақтандыруды реставрациялау және жұмыс орындарын құру туралы Заң («TRUIRJCA» немесе «TRA 2010» қысқаша) 2010 жылғы желтоқсанда күшіне енген федералдық жылжымайтын мүлік салығы, сыйлыққа салынатын салықтар және трансферттік салықтарды өткізіп жіберген кезде бір ерекше ерекшелік бар.

Төменде 2015 жылға арналған федералды салықтарға қатысты АТРА-ның ұсынатын қысқаша нұсқасын таба аласыз.

АТРА-ның пайдаға салынатын салықтарға, жылжымайтын мүлік салығына, сыйлыққа салынатын салықтарға және трансферттік салықтарды өткізуге арналған өзгерістеріне толық шолу жасау үшін 2013 жылға арналған Жаңа салықты және табыс салығы туралы заңдарды қараңыз.

2015 Жылжымайтын мүлік салығы, сыйлық салықтарына және ұрпақ әкелуге арналған трансферттік салық заңнамасына өзгерістер

1. Жаңа және одан да көп жеңілдікті жылжымайтын мүлік салығы, сыйлықтар салығы және трансферлік салықтық жеңілдіктерді ұрып-соғу және оңайлатылған салық ставкалары төмен болды. ATRA ережелеріне сәйкес, федералдық жылжымайтын мүлікті салықтан босату инфляцияға индекстелді және 2012 жылы 5,12 млн. Долларға, 2013 жылы 5,25 млн. АҚШ долларына, 2014 жылы 5,34 млн. Долларға және 2015 жылы 5,43 млн. Долларға дейін өсті. Алайда, жылжымайтын мүлікке салынатын салық ставкасы бұл сома 2012 жылы 35% -дан 2013 жылы 40% -ға және болашақтағы жылдарға дейін өсті. Бұған қоса, 2012 жылы 5,24 млн. Доллар, 2013 жылы 5,34 млн. АҚШ доллары, 2015 жылы 5,43 млн. АҚШ доллары, ал сыйлықтың ең жоғарғы мөлшерлемесі 35% -дан артты. 2012 жылы 2013 жылы 40% және болашақ жылдары. Ақырында, трансферттік салықтан босатылған ұрпақ инфляцияға индекстелген және 2012 жылы 5,12 млн. Долларға, 2013 жылы 5,25 млн. Долларға, 2014 жылы 5,34 млн. Долларға және 2015 жылы 5,43 млн. Долларға дейін өсті. 35% 2012 жылы 40% және 2013 жылы. Бұл бірыңғай жеңілдіктер 2016 жылы және кейінгі жылдары инфляцияға индекстелген болады, бірақ салық ставкасы 40% деңгейінде қалады. Сонымен қатар, 2015 жылы сыйлық салықтарынан 14 мың доллар көлемінде жыл сайынғы алып тастау болады.

1. «Портативті» федералды мүлікті салықтан босату ерлі-зайыптылар арасындағы тұрақты болды. 2009 жылы және бұрынғы жылдарда ерлі-зайыптылар федералдық жылжымайтын мүлікті салықтан босату туралы екі мәрте салық төлеумен айналыса алады, соның ішінде « AB Trusts » олардың жылжымайтын мүлік жоспарына қосылуы мүмкін. TRA 2010 2011 және 2012 жылдардағы федералдық жылжымайтын мүлік салығы бойынша Еуропалық Одақтың Траст қорын жоспарлау қажеттілігін жоққа шығарып, ерлі-зайыптыларға бірінші жұбайының мүлкін салықтан босатудың пайдаланылмаған бөлігін қосалқы жұбайлардың мүлкін салықтан босату үшін өлтіреді, « жылжымайтын мүлік салығын төлеуден босату » ретінде қарастырылады . ATRA 2013 жылы және одан кейінгі тұрақты жұптар арасында тұрақты салық салудан босатылады, яғни 2015 жылы ерлі-зайыптылар мұрагерлеріне федералдық жылжымайтын мүлік салығынан босатылып, 10,86 миллион АҚШ доллары мөлшерінде ақша аудара алады деген сөз . Алайда қайтыс болған жұбайының мүлкі салық салынбайтын болса да (басқаша айтқанда, 2015 жылы 5,43 млн. АҚШ долларынан кем болса), тірі қалған жұбайы IRS Form 706 , АҚШ-тың Құрама Штаттарының мүлкі (және Generation-Skipping Transfer ) Салықты қайтару , қаза тапқан жұбайының пайдаланылмаған жылжымайтын мүлікті салықтан босату үшін, әйтпесе марқұмның жұбайының босатылуы жоғалады.

1. «Салық салу» қайта тірілген жоқ. 2005 жылы « көтеру салығы » федералдық заңға сәйкес сатылды . Салық салынатын салық - федералдық жылжымайтын мүлік салығы бойынша салық сомасының бір бөлігіне тең салық салынатын мүлік салығы және мемлекеттік салық органдарымен жиналған. Егер жылжымайтын мүлік салығы туралы заңдар 2001 жылы күшіне енген заңдарға қайтып оралса, онда 2013 жылы салықтар көтеріле бастады, мысалы, Калифорния , Флорида және Техас сияқты мемлекеттер қайтадан жиналатын болады салық салынатын салық түрінде мемлекеттік мүлік салығы. Өкінішке орай, жылжымайтын мүлік салығынан босатылған мемлекеттер үшін ATRA салықтарға қатысты салықты қайта тірілтуді тоқтатпады, сондықтан ол ұзақ уақытқа дейін сақталып қалады және кез-келген уақытта қайта пайда болмайды. Қазіргі уақытта жылжымайтын мүлікке салынатын салыққа ие мемлекеттердің тізіміне Мемлекеттік мүлік салығын және босату кестесін қараңыз.
2. Кейбір мемлекеттерде жылжымайтын мүлік салығы үшін арнайы жоспарлау талап етіледі. Бүгінгі таңда, Гавайи, тек бір мемлекет, ерлі-зайыптылар арасында мемлекеттік мүлікті салықтан босатуды жасады ( Мэриленд 2017 жылға дейін тасымалдануды таниды). Бұл мемлекеттік мүлік салығын төлеуден босату және федералды жылжымайтын мүлікті салықтан босату (мысалы, 2015 жылы жылжымайтын мүлікті салықтан босату 2 млн. АҚШ долларын құрайтын Мэн штатында мемлекеттік және федералды жеңілдіктер арасындағы $ 3,43 млн. ), ерлі-зайыптылар жұбайларға мемлекеттік мүлікті салықтан босатудың екі түрінен (егер бұл жоспарлаудың қолданыстағы мемлекеттік заңда рұқсат етілсе), жылжымайтын мүлік жоспарлау құжаттарында арнайы ABC Trust жоспарларын қамтуы керек. Қазіргі уақытта жылжымайтын мүлікке салынатын салыққа ие мемлекеттердің тізіміне Мемлекеттік мүлік салығын және босату кестесін қараңыз.

1. Трестерді ұрып-соғу үшін арнайы жоспарлау қажет болуы мүмкін. Жоғарыда айтылғандай, федералды жылжымайтын мүлікті салықтан босату ерлі-зайыптылар арасында портативті болып қалыптасты , ұрпақ аударуға салықты босатуды өткізіп жіберген жоқ. Осылайша, ерлі-зайыптылардың ерлі-зайыптылардың екеуінің де ұрпақтарына трансферлік салық жеңілдіктерін пайдаланғаны үшін, ерлі-зайыптылардың мүлкін жоспарлау құжаттарында арнайы жоспарлау талап етілуі мүмкін.