Өткен салық маусымы мені қатты ренжітті. Міне, мен компьютерде отырдым, салықтық құжаттардың жинағы мен кәсіби деңгейлі салық бағдарламасына кірдім. Мен клиенттің W-2-ге қойған болатынмын. 14-қорапқа келгенше бәрі жақсы болады. Жұмыс берушінің еңбек ақы төлеу қызметі барлық «басқа» мәліметтерді орналастырады. Бұл нақты W-2 RSU әріптерінің жанында сандық фигураға ие.
Мен RSU-дің шектеулі қорлар деп білетінін білдім. Бірақ менің өмірім үшін W-2-ден RSU-нің ақпаратын салық декларациясына қалай алуға болатынын есіме түсірмедім. Менің салықтық бағдарламамның W-2 бөлімінде бірдеңе енгізу керек пе? Бұл ақпаратты салық декларациясында басқа жерде енгізу керек пе?
Менің бағдарламалық жасақтамам көмектеспеді. Қызықты, менің әдепкі іздеу жүйеге ауысты. Мен «РСУ-да W-2» -де тердім, ал кері қайтқан іздеу нәтижелері маған қажет нәрсені білмеді. Мен қайта-қайта іздеуге тырыстым. Әр жолы, мен көптеген блох-блак-плащтарды таптым, бірақ нақты ақпарат жоқ. Нағыз ақпарат бойынша маған, қазіргі кезде, клиенттің салық декларациясында жұмыс істеуге көмектесетін ақпарат туралы айтқым келеді.
Сондықтан мен бұл мәселені өзім зерттедім. Менің зерттеу жазбаларымды сізбен бөлісіп жатырмын, қымбатты оқырман. Менің ойымша, сіз бұл пайдалы деп санайсыз, сіздің көңіл-күйіңізді азайтады, салық декларацияларын сенімді әрі дәл түрде дайындауға көмектеседі.
Енді біз өзімізді алайық.
РСУ-лар үшін 14-жолда көрсетілген сома қазірдің өзінде 1-қосымшада жалақыға қосылды. [1]
Мысалы, егер 1-Box 1-де жалақы ретінде 234 567 АҚШ доллары болса, және бізде RSU деп аталатын 14-қоршауда 12 365 доллар болса, онда 12 345 АҚШ доллары 234 567 АҚШ долларына енді.
Шектеулі акциялар және шектеулі акциялар бірлігі екі жағдайдың бірі болған кезде қызметкердің салық салынатын жалақыына қосылады:
- Шектеулі қор сөмкелері, сондықтан шектеусіз болады. Бұл жағдайда құқықты беру кезінде қордың әділ нарықтық құны (шектеулі акцияларды сатып алудың кез-келген құнын шегергенде) - қызметкердің жалақысына енгізілген кіріс сомасы.
- Сол кезде шектеулі акциялар қызметкерге беріледі және қызметкер 83 (b) сайлауды жүзеге асырады. Бұл жағдайда, шектеулі акцияларды беру кезінде (қордың шектеулі акцияларын сатып алудың кез-келген құнын шегергенде) қордың әділ нарықтық құны қызметкердің жалақысына қосылады. [3]
Содан кейін, Келешекке арналған сілтеме бойынша Шектеулі қорда негіздерді жазыңыз
Шектеулі қорда негіздеме - бұл қор үшін төленген сома, сондай-ақ салық салынатын табыс ретінде қосылған сома.
Жоғарыда келтірілген мысалда, салық төлеушіде шектелген қорда кемінде 12 375 АҚШ доллары бар, себебі бұл W-2 формасында көрсетілген сома. (Мен, ең болмағанда, салық төлеушінің акция үшін ақшалай қаражат ақы төлегендіктен, білу үшін клиенттен сұрауға болады).
Бұл ақпарат негізінен осы акциялар сатылған кезде пайдалы болады. Акциялар сатылған кезде, сатудан түсетін түсімдерді шегеру арқылы инвестициядан пайда немесе залалды есептейміз.
Практика көрсеткіші: Тоқтатуды қадағалаңыз
Шектеулі қорлар мен шектелген қорлар федералды және мемлекеттік табыс салығын, әлеуметтік қамсыздандыру және Medicare салықтарына (FICA) және жалақыға байланысты кез келген басқа салықтарға жатады.
Бұл біздің клиенттер үшін қиындық тудыруы мүмкін. Неліктен? Себебі шектеулі акциялар құнсызданудың қолма-қол ақшасыз болып табылады.
Жұмыс беруші өзінің акцияларын акцияны қызметкерге береді. Қорға шектеу қойылады, сондықтан қызметкер осы қорды болашақта болашақта қорға құятын уақытқа дейін сата немесе алмайды. Бұл шектеулі акциялардың құны қызметкердің кірісіне кіреді (немесе дауыс беру кезінде 83 (b) сайлау өткізілген жағдайда). Осы уақытқа дейін ешқандай қолма-қол ақша өзгерген жоқ. Бірақ шектеулі акциялардың құны ұстанады. Ал ұстап қалу ақшалай болуы керек. Демек, ұстап қалу басқа көздерден келеді - ең алдымен қызметкердің тұрақты төлемінен. [4]
Өздеріңіз білетін басқа ұстаушы снайфу бар. Жұмыс беруші ақшалай табыстың ақысын төлеуге уақытша төлем жасай алады.
Бұл қызметкерлерге төленетін салықтың салықтық ұстап қалуы үшін шегерілуінің жоғары пайызын құрайды. Бұл қызметкердің жұмысын тоқтатуға әкелуі мүмкін. Немесе, жұмыс беруші шектеулі акциялар қорын бонустық немесе қосымша ақы төлеу мерзімі ретінде қоюы мүмкін. Бұл жағдайда қызметкердің ұсталуы мүмкін. Жұмыс берушілер күнтізбелік жыл ішінде төленген қосымша жалақылардың алғашқы $ 1 млн. Осы табалдырыққа қол жеткізілгеннен кейін (яғни бір жылдағы қосымша жалақы 1 миллион доллардан асқанда), жұмыс берушілер 39,6% жалақы мөлшерлемесін сақтап қалады [5].
Жоғарыда келтірілген мысалды қарастырайық. Біздің клиенттің бір жылдағы жалпы жалақы мөлшері 234 567 АҚШ долларын құрайды, бұл біздің клиентті олардың мәртебесіне байланысты жылына 33% немесе 35% салықтық буксирге шығарады. Жұмыс беруші федералды салық үшін тек 25% ұстап қалса, бұл қызметкер анықталмайды. Қызметкер сəуір айында пайда болудан аулақ болғысы келсе, бағаланатын салықтар арқылы айырмашылықты қажет етеді. Егер сіз бағалауды жасамай жатсаңыз, онда клиент одан алынатын салықтарға немесе кеңейтілген төлемді келесі көктемге алу үшін ұстап қалуды түзетуі мүмкін.
Бұл жолмен РСБ 3921 немесе 3922 нысанымен келісілмеген.
3921 нысанында ынталандыру қорының опциондары үшін негіз ақпараты келтірілген.
3922 нысанында қызметкерлердің акцияларын сатып алу жоспарының акциялары туралы негізгі ақпарат беріледі.
Шектеулі акциялар осы нысандардың бірімен байланысты емес.
РСУ-лар сатылған кезде D кестесіне кіреді.
Form W-2 формасында көрсетілген сома акциялардағы адамның өзіндік құнының бір бөлігі ретінде енгізіледі. Бұл салық төлеушінің базалық акцияларды сататын жылдағы D және № 8949 нысандарында көрсетіледі.
Қысқаша
- Егер RSU-лерді немесе W-2 форматындағы шектеулі акцияларды доллар сомасынан кейін көретін болсаңыз, онда бұл доллар сомасы 1, 3 және 5-қораптарда көрсетілген қызметкердің жалақысының бөлігі ретінде енгізілген.
- Осы соманың сіздің жеке жазбаларыңыздағы осы акцияларға арналған шығындар туралы жазбаларыңызға қосылатынын тексеріңіз.
- 1040 формасын дайындауға ештеңе болмайды. 1-қорапта 1040-шы жолда жазылған жалақының кірісіне қалыпты жағдай сияқты қосылады.
- Болашақ кез-келген күтпеген мәселелер туралы хабардар болыңыз. Өткен жылдың кез-келген ұстап қалу мәселесін шешу үшін кешікпей тұр. Бірақ келесі салық жылы үшін салық төлеушіге ескертуге көмектесіңіз. Олар шектеулі акциялардың гранттарына ие болған кезде, 83 (b) сайлауды өткізу туралы ойлау керек. Ал шектеулі сөмкелерде олар қандай да бір қосымша салықты бағалау немесе кеңейту төлемдері арқылы төлеуге тура келетінін анықтау үшін оларды ұстауды қайта қарауы керек.
Көздер:
[1] Стендтік өтемақы үшін есепке алу жөніндегі нұсқаулық: көп салалы тәсіл. (PricewaterhouseCoopers LLP, 2013 ж. 31 наурызы. PDF бет 4-57 http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf
[2] Ішкі кірістер кодексінің 83 (а) бөлімшесі және Қазынашылық туралы ереже 1.83-1 бөлім.
[3] Ішкі табыстың коды 83 (b) және Қазынашылық туралы ереже 1.83-2 бөлім
[4] Кэй Томас. «Гранттар немесе акциялардың марапаттары». Fairmark, күні жоқ. http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm; және «Қор акцияларын өтеуден ұстап қалу». Fairmark, күні жоқ. http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm
[5] Жұмыс берушінің салықтық анықтамалығы (жариялау 15, айналымдық E). Ішкі табыстар қызметі, 2015 салық жылы үшін. Қосымша жалақы туралы бөлім. https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352
Қосымша оқу:
- Ішкі табыстың коды 83-бөлім, Қызметтерді орындау кезінде байланыстырылған мүлік
- Қазынашылық туралы ереже 1.83-1, Қызметтерді орындау кезінде берілетін мүлік
- Қазынашылық туралы ереже 1.83-2-тармақ, Трансферттің жылындағы жалпы табысқа қосылуы туралы сайлау
- Қазынашылық туралы ереже 1.83-3 бөлімі, белгілі бір терминдердің мәні мен қолданылуы
- Қазынашылық туралы ереже 1.83-4, Ерекше ережелер
- Дж. Эдгар Адкинс, Джеффри А. Мартин. «Шектеулі акциялар: жұмыс берушілер мен қызметкерлерге салық әсер етуі». Грант Торнтон, күні жоқ. PDF.
Эд Митте, Джон Олд және Сара Румсей. «Өтемақы». Ішкі табыстар қызметі, 2013 жылдың жазы. PDF. http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
Сіздің Федералдық кіріс салығы (жарияланым 17). Ішкі табыстар қызметі, 2014 салық жылы үшін. Шектеулі мүлік туралы бөлім. http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281