Негізгі ережелердің маңыздылығы жеке тұлғаларға әсер етеді
Толық мәтін : HR 2029 on Congress.gov.
Бюджеттің болжамды салдары : Федералды салық түсімін 2016 жылдан 2025 жылға дейін онжылдық кезеңде 621,951 миллиард долларға қысқартады (Салық салу жөніндегі Біріккен комитет, JCX-143-15, pdf).
Техникалық сипаттамасы : Салық салу бойынша Біріккен Комитет, JCX-144-15, pdf.
| Жеке табыс салығы бойынша провизиялар | ||
| Артықшылықтары | ||
Мемлекеттік қызметкерлерге арналған денсаулыққа төленетін жәрдемақы | Өзгерту | 18.12.2014 жж |
Жаппай транзиттік және тұрақ төлемдері | Тұрақты теңдік | 2015 және алға |
| Табыс | ||
Негізгі резиденциялар үшін берешек кірісін жою | Өзгерістермен ұзартылған | 2016 жылға дейін |
Резидент емес шетелдіктер алған дивидендтер | Тұрақты | 2015 және алға |
Колледждер колледжі бағдарламасы бойынша алынған сомаларға тыйым салу | Жаңа | 2016 |
Жағымсыз кіріскен адамдар алған кейбір соманың жалпы кірісінен шығару | Жаңа | барлық салық жыл |
Кейбір шағын бизнес қорларында 100% пайда алу | Тұрақты | 2015 және алға |
Білікті аймақ академиясы облигациялары | Кеңейтілген | 2016 жылға дейін |
| Шегерімдер | ||
Капиталдың қайырымды жарналары сақтау мақсаттарына арналған жылжымайтын мүлікке ие болады | Тұрақты | 2015 және алға |
Оқытушы шығыстарын шегеру | Өзгерістермен тұрақты | 2015; 2016 жылдан басталады |
Ипотекалық сақтандыру сыйлықақыларын шегеру | Кеңейтілген | 2016 жылға дейін |
Сатудан түсетін салықты шегеру | Тұрақты | 2015 және алға |
Оқу ақысы мен ақысын шегеру | Кеңейтілген | 2016 жылға дейін |
| Кредиттер | ||
Жанармай құю жанармайын баламалы салығы | Кеңейтілген | 2016 жылға дейін |
Американдық мүмкіндіктің салық несиесі | Өзгерістермен тұрақты | |
Балаларға арналған салық | Өзгерістермен тұрақты | |
Жанармай жасушаларының автокөліктері үшін несие | Кеңейтілген | 2016 жылға дейін |
Табыс салығы бойынша несие алды | Өзгерістермен тұрақты | |
Электр мотоциклдік салық несиесі | Кеңейтілген | 2016 жылға дейін |
American Opportunity Tax Credit үшін жұмыс берушінің идентификациялық нөмірі | Жаңа | 2016 жылдан бастап |
Коммерциялық емес энергетикалық мүлікке салынатын салық | Кеңейтілген | 2016 жылға дейін |
Алынған кіріс несиесі, баланың салық несиесі және американдық мүмкіндіктері бар салық несиелерінің ретроспективті талаптарын болдырмау | Жаңа | 18.12.2014 жж |
| Салыққа салынатын жинақ жоспарлары | ||
Қайырымдылық IRA бөлу | Тұрақты | |
Ядролық материалдар курьерлеріне, АҚШ-тың Капитол полициясына, Жоғарғы сот полициясына және дипломатиялық қауіпсіздік жөніндегі арнайы агенттерге зейнетақы төлеудің ерте кезеңі | Өзгерту | 2016 |
Білікті ABLE бағдарламалары үшін резидентура талаптарын жою | Өзгерістер | 2015 ж |
Белгілі бір әуекомпания төлемдерінің сомаларын қысқарту | Ретроактивтік өзгеріс | 2014 ж |
Басқа зейнетақы жоспарларынан SIMPLE зейнетақы шотына рұқсат етіледі | Өзгерту | 18.12.2014 жж |
529 бөлімі колледждердің жинақ жоспарлары | Өзгерістер | 2016 |
| IRS процедурасы | ||
Жауынгерлік аймақ жарақаттарының нәтижесінде ауруханаға жатқызылған Қарулы Күштерге салық жинау мерзімін ұзартуды болдырмау | Өзгерту | барлық салық жыл |
Жеке Салық төлеушінің сәйкестендіру нөмірлерін беру тәртібі | Жаңа | 18.12.2014 жж |
| Жеке салық төлеушілерге салынатын айыппұлдар | ||
Қате қайтарылатын кредиттер бойынша айыппұлдар | Өзгерістер | 18.12.2014 жж |
Алдыңғы жылы несие талап етпеген салық төлеушілерге қатысты шектеулер | Жаңа | 2016 жылдан бастап |
| Салықшылар үшін айыппұлдар | ||
Бала салық несиелері мен американдық мүмкіндіктері бойынша салықтық несиелердің қайтарымдылығы | Жаңа | 2016 жылдан бастап |
Қасақана немесе ренжіген мінез-құлқымен айналысатын ақылы дайындаушылар үшін айыппұл | Өзгерістер | 18.12.2014 жж |
Жеке табыс салығы бойынша резервтердің қысқаша сипаттамасы
Қызметкерлерге берілетін жеңілдіктер
Мемлекеттік қызметкерлерге арналған денсаулықты сақтауға арналған жәрдемақылар: Мемлекеттік қызметшілердің денсаулығы мен жазатайым оқиғалар жоспары ерікті қызметкерлердің бенефициарлардың қауымдастығын медициналық көмек көрсетудің түрі ретінде медициналық көмектің салықтан босатылған өтемақысын төлеуі мүмкін, IRS-дан шешімдерді босатады. 2015 жылдың 18 желтоқсанынан кейін өтемақы үшін тиімді.
Көлік транзиті мен тұрақ үшін төлемдер : 2015 жылға арналған салық салу және алға қарай жүру үшін жаппай транзитке, автокөлік паркі мен тұрақ үшін артықшылықты салық ең көп алынып отырады. Бұрын, теңсіздік болды: айына 100 АҚШ доллары бар жаппай транзиттік артықшылықтар мен автомобильдер үшін, сондай-ақ паркинг артықшылықтары үшін айына ең көп $ 175.
Табыстардан алынатындар
Негізгі тұрғын үйлерге берешектің кірісін жою : 2016 жылға қарай өзгертулермен кеңейтілген.
Осы ережеге сәйкес, салық төлеушілер өздерінің кірістерінен федералдық салық мақсаттары үшін олардың негізгі резиденциясында 2 млн. АҚШ долларына дейінгі қарызды сатып алудан (мысалы, өндіріп алу процедурасы арқылы) өтелетін немесе шығарылған қарыздарын алып тастай алады. Модификациялау: 2016 жылдан кейін салық төлеушілер мен қарыз алушы 2016 жылдың 31 желтоқсанынан кешіктірмей қарызды жоюға міндеттейтін жазбаша келісім жасағанша, 2016 жылдан кейін борыштарды кешіруге болмайды.
Колледждер колледждерінде алынған сомаларға бөлінбеу: 2016 жылғы салық салудан бастап студенттер колледж жұмыс істейтін студенттердің жалпы білім беретін оқу-сервистік бағдарламасынан алынған жалпы табыс төлемінен шығуы мүмкін. Салықтан босатылған емдеуге арналған жұмыс оқу-сервистік бағдарламасы талап етілуі керек.
Жалған кіріскен адамдардан жалған кірістің алынып тасталуы : 139F жаңа бөлімінде, адам жасаған қылмысы үшін заңсыз түрмеге қамалғандықтан, алынатын ақшаны табыс салығынан алып тастау көзделген. Адамның біліктілігін алу үшін федералды немесе мемлекеттік заң бойынша қылмыстық әрекеттер жасағаны үшін сотталған болуы керек, адам жазасын өтеудің барлығына немесе бір бөлігіне қызмет етті және кешірімге ұшырап, кешірімге немесе рақымшылыққа ие болды, себебі адам кінәсіз болған немесе сот шешімі кері қайтарылған немесе жаңа сынақтан кейін босатылған. Шығару - 2016 жылдан бастап тиімді салық кезеңі және өткен салық жылдарының барлық кезеңдері үшін кері әсер ету. PATH салық төлеушілерге 3 жылға қайтарылған талап қоюдың қалыпты мерзімінен бұрын бас тартады, бұл қайтару туралы талап 2016 жылғы 18 желтоқсанға дейін берілсе, артық төленген салықты қайтару туралы талап етілетін тұлғаларға өзгерістер енгізуге мүмкіндік береді.
Кейбір шағын бизнес қорларына 100% кірістің алынып тасталуы: 2015 жылға және одан кейінгі салық жылдарына тұрақты түрде ұзартылды.
C корпорациясындағы білікті шағын бизнес қорларының капиталының өсуі, егер инвестор бес жылдан астам қорға ие болса, федералды табыс салығынан толық алынып тасталады.
Квалификацияланған аймақ академиясының облигациялары: 2015 және 2016 жылдардағы салық кезеңіне ұзартылады. Кафедраның білікті аймағында 400 млн. АҚШ долларына дейінгі аралықта облигациялар шығарылады.
Шегерімдер
Оқытушы шығыстарын төмендету : PATH мұғалім шығындарына арналған жоғарыда аталған шегерімдерге үш өзгеріс енгізеді. Біріншіден, бұл шегерімді үнемі кеңейтеді. Шегерім 2014 жылдың соңында аяқталды. Білім беру шығындары 2015 жылдан кейінгі салықтық кезеңдер үшін алынып тасталады. Екіншіден, 2016 жылы салық салудан бастап осы шегерімге $ 250 шектеу инфляцияға индекстелген болады. Сондай-ақ, 2016 жылдан бастап, тәрбиешілер аудиторияға қосымша материалдармен қатар кәсіби даму курстарын да қысқарта алады.
Оқу ақысы мен ақысын шегеру : 2015 және 2016 жылдардағы салық кезеңіне ұзартылды.
Ипотекалық сақтандыру сыйлықақыларын шегеру : 2015 және 2016 жылдардағы салық кезеңі үшін ұзартылған. Осы ережеге сәйкес, жеке тұлғалар ипотекалық сақтандыру сыйлықақыларының құнын ипотекалық пайыздарды шегерудің бір бөлігі ретінде қамтуы мүмкін.
Сатудан алынатын салықты шегеру : 2014 жылдың қорытындысы бойынша бұл бөлшектелген шегерім мерзімі аяқталды. PATH 2015 салық жылына арналған сатудан алынатын салықты шегеруді қалпына келтіреді және шегерімнің тұрақты болуын қамтамасыз етеді. Өртенушiлер мемлекет пен жергiлiктi табыс салығы не олардың мемлекеттiк және жергiлiктi өндiрiстiк салықтары бойынша жоғары табады.
Капиталдың қайырымдылық жарналары бойынша арнайы ереже сақтау мақсаттарына арналған жылжымайтын мүлік сатып алынды: 2014 жылдың соңында бұл ерекше ереже мерзімі аяқталды және PATH осы ережені тұрақты етеді. Ол 2015 жылға салық салудың тиімді кезеңі болып табылады. Осы арнайы ережеге сәйкес, салық төлеушіге қайырымдылыққа (нақты нарықтық құн бойынша, түзетілген жалпы кірістің 50% -на дейін) жылжымайтын мүліктің барлығын немесе бір бөлігін сақтау мақсатымен білікті қайырымдылық көмекке беру үшін алып тастауға рұқсат етіледі. Қайырымдылықтың артық құндылығы, түзетілген жалпы кіріс шегінің 50% -ынан астамы 15 жылға дейін ауыстырылады. Осы ерекше ереже болмаса, табиғатты қорғауға арналған қайырмалдықтар 5 жылдық өтімді кезеңмен түзетілген жалпы кірістің 30% -ына ғана шектелуі мүмкін еді.
Салық кредиттері
Американдық мүмкіндіктің салықтық несиесі : Бастапқыда «Үміт» кредитін уақытша ауыстыра отырып, американдық мүмкіндіктің несиесі 2017 жылдың соңында аяқталады деп жоспарлануда. PATH осы жарамдылық мерзімін алып тастайды, бұл американдық мүмкіндікті салық кодексінде үнемі несие береді. Ешқандай өзгерістер жасалмады: американдық мүмкіндіктің несиесі қалай есептеледі және кім біліктілігі сол қалпында қалады.
American Opportunity Tax Credit үшін жұмыс берушінің идентификациялық нөмірі : Жеке тұлғалар американдық мүмкіндіктері бойынша салықтық несие талап етсе, қатысқан оқу орнының жұмыс берушінің сәйкестендіру нөмірін қамтуы тиіс (1098-Т нысан бойынша хабарланады). Бұл өзгеріс 2016 жылы салық салудың тиімді кезеңі болып табылады.
Баланың салық несиесі : баланың салық несиесінің қайтарылатын бөлігін есептеудің екі әдісі бар. Бір әдіс адамның табысы 3000 доллардан асады және оны 15 пайызға көбейтеді. Бұл $ 3,000 шегі бастапқыда 2009 - 2017 жылдардағы уақытша өзгеріс болды, шекті мәні $ 10,000. PATH тұрақты $ 3,000 табалдырығын жасайды және бұл шекті сома инфляцияға индекстелмейді.
Пайдаға салынатын салық бойынша несие : PATH табысқа салынатын несиеге екі өзгеріс енгізеді. Біріншіден, үш немесе одан да көп асырауындағы отбасылар үшін жоғары табысты несие беріледі. (Бұл ереже 2017 жылдың аяғында аяқталады деп жоспарлануда.) Екіншіден, ерлі-зайыптылардың бірігіп беруін қамтамасыз етудің жоғары сатыға шығу шегі тұрақты.
Табысты кіріс несие, баланың салық несиесі және американдық мүмкіндіктің салық несиелері ретроспективалық талаптарының алдын-алу: 2015 жылдың 18 желтоқсанынан кейін ұсынылған салық декларациялары үшін күшіне енеді. Жеке тұлғалар EITC, CTC немесе AOTC-ден кез келген адамға (өздігінен немесе тәуелді ), SSN, ITIN немесе ATIN бар, қайтаруды тапсыру мерзімі аяқталғаннан кейін шығарылады.
Бизнеске жатпайтын энергетикалық мүлікке салынатын салық : 2015 және 2016 жылдардағы салық кезеңі үшін ұзартылды. 2016 жылы салық төлеу құқығын алу үшін терезелер, шатырлар мен есіктер Energy Star 6.0 стандарттарына сәйкес келеді.
Жанармай құю жанармайын баламалы: 2015 және 2016 жылдардағы салық кезеңі.
Электр мотоцикліндегі салық несиесі: 2015 және 2016 жылдардағы салық кезеңі үшін ұзартылды. 2013 жылдың соңында бұл салықтық несие мерзімі аяқталды және 2014 жылға салық салу мерзімі ұзартылмайды. Ұзарту тек электр мотоциклдеріне қатысты. Үш доңғалақты электр машиналары үшін салықтық несие жаңартылмайды.
Жанармай жасушаларының автокөліктеріне арналған несие: 2015 және 2016 жылдардағы салық кезеңіне ұзартылды.
Салыққа салынатын жинақ шоттары
Қайырымдылықты IRA бөлу : тұрақты түрде ұзартылды. Бұл ереже 2014 жылдың соңында аяқталды. PATH 2015 жылға арналған білікті қайырымдылық үлесін қайта жаңартады және алға жылжиды. Осы ынталандыру шартымен адамдар қайырымдылыққа өздерінің дәстүрлі жеке зейнетақы шотынан (IRA) немесе Roth IRA-ден тікелей көмек бере алады. Білікті қайырымдылық үлестері жалпы кірістен алынып тасталады, яғни жеке тұлғалар олардың кірістерінің бір бөлігі ретінде тартылған соманың құнын қамтымайды. Сонымен қатар, білікті қайырымдылықты бөлу адамның шегерілген шегерімдерінің бөлігі ретінде көрсетілмейді. Білікті қайырымдылық бӛлімдері жыл ішіндегі қажетті ең аз бөлуді қанағаттандыруға бағытталған.
Ядролық материалдардың курьерлеріне, АҚШ-тың Капитол полициясына, Жоғарғы сот полициясына және дипломатиялық қауіпсіздік жөніндегі арнайы агенттерге ерте зейнеткерлік төлемдер: қызметкерлердің осы түрлері 10% ертерек үлестірілуіне жол берместен олардың үкіметтік белгіленген төлемдері немесе белгіленген зейнетақы жоспарларынан бөлінуі мүмкін егер қызметкер 50 жастан кейін қызметтен бөлек болса, онда бұл жеке тұлғалар 55 жасқа толған және қызмет көрсетуден ажырағаннан кейін топтың зейнеткерлік жоспарынан алынуы мүмкін жалпы ережелерден ерекшеленеді. 2016 жылдан бастап тиімді салық салу.
Білікті ABLE бағдарламалары үшін резидентура талаптарын жою: 2015 жылға арналған салықтық жеңілдікті және алға қарай екі өзгеріс. (1) PATH ABLE шоттарының тіркелгі иесі резидент болып табылатын жағдайда орнатылуы қажет деген талапты жояды. (2) PATH жазылусыз 529 колледждің жинақ жоспарларынан ABLE-нің жарналарына жылдық лимитке дейін айыппұл салуға мүмкіндік береді. Артық доплерлер таратуды жүзеге асыратын тұлғаның жалпы табысына кіреді.
Авиакомпаниялардың төлемдерінің кейбір сомаларын шегеру: Әуекомпания қызметкерлеріне төленетін төлемдері белгіленген төлемдер жоспарларынан белгілі бір бөлу түрлері дәстүрлі IRA-ға салықтық салдарсыз аударылуы мүмкін. 2014 жылға қарай өтпелі.
Басқа зейнеткерлік жоспарлардан SIMPLE зейнетақы шотына рұқсат етілген: Қызметкер SIMPLE IRA- ға алғаш рет қатысқан күннен кейінгі екі жылдық кезең аяқталғаннан кейін қызметкерлер басқа топтық зейнетақы жоспарларынан (мысалы, 401 (k) жоспарлары) және дәстүрлі IRA-лерді олардың қарапайым IRA-леріне енгізеді. 2015 жылдың 18 желтоқсанынан кейін роллерлер үшін тиімді.
529-бөлімде колледждің жинақ жоспарлары : 3 өзгеріс. (1) Қамтамасыз ету үшін компьютерлік жабдықтар, перифериялық құрылғылар, бағдарламалық қамтамасыз ету, Интернетке қол жеткізу және онымен байланысты қызметтер үшін, егер жабдықты, бағдарламалық жасақтаманы немесе қызметтерді, бенефициардың кез-келген уақытта, бенефициардың тиісті оқу орнына түсуі кезінде ғана пайдалану керек болған жағдайда ғана. (2) Салық төлеушінің кірісіне кіретін бөлу сомасын есептеу мақсаттары үшін шоттарды біріктіруді көздейтін ережелерді береді. Ақшалай қаражаттар енді жиынтық негізде емес, бөлу бойынша бөлу әдісімен есептеледі. (3) Жаңа ереже: егер тағайындалған бенефициар қандай да бір жоғары білім шығындарын қайтарса, онда қайтарылған шығындарды төлеу үшін пайдаланылған кез келген үлесті егер бенефициар қайтарылған соманы 529 күннің ішінде 60 күн ішінде қайтарса, салық салынбайды. қайтаруды алу. 2015 жылға арналған салық кезеңі үшін тиімді және алға жылжу.
IRS процедурасы
Жауынгерлік аймақтың жарақаттарының нәтижесінде ауруханаға жатқызылған Қарулы Күштердің мүшелеріне салық жинау мерзімін ұзартуды болдырмау: Әдетте IRS бағалау күнінен бастап салықтарды жинау үшін он жыл бар. Бұл 10 жылдық кезең ұзартылуы мүмкін. Атап айтқанда, бұл 10 жылдық кезең адамның тағайындалған жауынгерлік аймақта белсенді әскери міндетіне, сондай-ақ қызметтік міндеттерін аяқтағаннан кейін 180 күн ішінде беріледі. Бұл жаңа ереже егер адам жауынгерлік аймақта болған жарақаттардың салдарынан ауруханаға жатқызылған болса, онда белсенді жұмыс уақытынан тыс 180 күннен асатын үздіксіз ауруханаға жатқызудың кез-келген кезеңі жинақтар бойынша 10 жылдық шекте шектеулерді ұзартпайды. Бұл ереже ретроактивті және тиімді болып табылады.
Жеке Салық төлеушінің сәйкестендіру нөмірлерін берудің жаңа рәсімдері: 2015 жылдың 18 желтоқсанынан бастап қолданысқа енгізіледі.
Жеке салық төлеушілерге салынатын айыппұлдар
Қайта төленбейтін несиелердің есебінен салынған айыппұлдар: IRS енді дәлелді айыппұлды және алаяқтық айыппұлды есептеу кезінде қайтарылған несиелерді қайтару кезінде көрсетілген салық сомасынан асып кетуі мүмкін. IRS сондай-ақ табысқа қол жеткізілген несие бойынша 20% қате айыппұл салуы мүмкін. Бұл өзгерістер алға қарай да, ретроактивті түрде де тиімді. 2015 жылдың 18 желтоқсанынан кейін ұсынылған салық декларациялары үшін, сондай-ақ, егер бағалау мерзімі шектеулі кезеңнің мерзімі өтпеген болса, ол осы күнге дейін немесе одан бұрын жасалған қайтарымдар үшін тиімді. Қателік бойынша айыппұлдың өзгеруі күшіне енгеннен кейін берілген шағымдар үшін жарамды.
Өткен жылы несие талап етпеген салық төлеушілерге қатысты шектеулер: Егер жеке тұлға баланың салық несиесін талап етсе, IRS кейінірек несиеден бас тартады және салық төлеушінің несие бойынша талаптары алаяқтықтан туындады, Келесі он жылға арналған салықтық несие. Алайда, егер салық төлеушінің талаптары ережелерді қатал немесе әдейі елемеуге байланысты анықталса, онда жеке тұлға баланың салық несиеін келесі екі жылға талап ете алмайды. Осындай шектеулер Американдық Мүмкіндік Салық Кредитіне қатысты талап-арыздарға қатысты: алаяқтық үшін 10 жыл және ережелерді қатал немесе әдейі елемеу үшін 2 жыл.
Салықшылар үшін айыппұлдар
Бала салық несиелері мен американдық мүмкіндіктері бойынша салықтық несиелерді қайтару үшін алдын-ала мұқият тексеру: PATH салық төлеушілерге салық төлеушілерге салықтық несие немесе американдық мүмкіндіктері бойынша салықтық несие талап ететін салық декларацияларын дайындағанда, . Талаптар - және айыппұлдар - пайдаға салынатын салық бойынша несие бойынша тиісті тексерулерге ұқсас. Бұл 2016 жылдан кейінгі тиімді салық.
Қасақана немесе ұқыпсыз мінез-құлықпен айналысатын төлеушілерге төленетін айыппұл: Бұл айыппұл салық төлеушіге салық декларациялары немесе қайтару туралы талаптары бойынша алынатын (немесе алынатын) табыстың 5000 АҚШ долларынан немесе 75% салық төлеушінің қасақана немесе ренжіген әрекеттеріне байланысты салықты төмендетеді. Жоғары айыппұл 2015 жылғы 18 желтоқсаннан бастап күшіне енеді. Төлемақы салық төлеушіге салық декларациясына қатысты алынатын (немесе алынатын) табыстың 1000 АҚШ долларынан немесе 50% -ынан артық. Кемшіліктер негізсіз позицияларға байланысты болуы тиіс, яғни, егер бұл ереже қайтару кезінде ашылса немесе лауазымға елеулі өкілеттілік берілмесе, препараттың негізді түрде сенетін кез-келген ұстанымы оның еңбегіне қолдау көрсетуге қарағанда әлдеқайда ықтимал. Салық төлеушінің анықтамасына немесе листингілік мәмілеге немесе есептік мәмілеге сәйкес келетін лауазымдар үшін дайындаушы өзінің ұстанымына сәйкес келмейтіндіктен, ұстанымның орынды болуы мүмкін деп санауға тиіс.
| Іскерлік салықтық провизиялар | ||
| Ақпараттық есеп беру | ||
W-2 формасын және 1099-MISC нысандарын берудің соңғы мерзімі | Өзгерту | 2017 жылдан бастап |
Ақпаратты қайтару кезінде минимис қателеріне арналған қауіпсіз айлақ | Өзгерту | 2017 жылдан бастап |
Тек іс жүзінде төленген оқу төлемі 1098-Т нысанында баяндалған | Өзгерту | 2016 жылдан бастап |
| Бизнес кірісі | ||
Білікті электр беру мүлкін сатудан түскен пайда үшін сегіз жылдық тану кезеңі | Кеңейтілген | 2016 жылға дейін |
Кірістірілген кіріс салығы үшін S-корпорациясын тану мерзімін азайту | Тұрақты | |
Салықтан босатылған ұйымдармен байланысты емес салық салынатын табыс | Тұрақты | |
| Кәсіпкерлік шегерулер мен амортизация | ||
Біліктілігін арттыруға, сапалы мейрамхана ғимараттарына және жақсартуларына және білікті бөлшек сауықтыруға арналған 15 жылдық түзу шығындарды өтеу: | Тұрақты | |
Жарыс жылқыларына арналған 3 жылдық амортизация | Кеңейтілген | 2016 жылға дейін |
Мотоспорт ойын-сауық кешендеріне арналған 7 жылдық амортизация | Кеңейтілген | 2016 жылға дейін |
Үнді броньдарында іскерлік меншікке жеделдетілген амортизация | Кеңейтілген | 2016 жылға дейін |
Мүліктің қайырымдылық жарналарын жүзеге асыратын S корпорациясының акцияларын негізге келтіру | Тұрақты | |
Бонус амортизациясы | Өзгерістермен тұрақты | |
2-ші буын биоотын зауытының мүлкі үшін бонус амортизациясы | Кеңейтілген | 2016 жылға дейін |
Азық-түлік түгендеудің қайырымдылық жарналары | Тұрақты | |
Пуэрто-Рико үшін отандық өндірістік қызметтің шегерімі | Кеңейтілген | 2016 жылға дейін |
Энергия үнемдейтін коммерциялық ғимараттың мүлкін шегеруге сайлау | Кеңейтілген | 2016 жылға дейін |
Кинофильмдер мен теледидар шығындарын және театр қойылымдарын өмір сүруге сайлау | Кеңейтілген | 2016 жылға дейін |
Кен қауіпсіздігі техникасының шығындарын сайлау | Кеңейтілген | 2016 жылға дейін |
Зияткерлік зонаның салық жеңілдіктері | Кеңейтілген | 2016 жылға дейін |
179-бөлік шығыстар | Өзгерістермен тұрақты | |
| Бизнестің салық несиелері | ||
Америкалық Самоадағы экономикалық даму несиесі | Кеңейтілген | 2016 жылға дейін |
Биодизель және жаңартылатын дизельдік ынталандыру | Кеңейтілген | 2016 жылға дейін |
Энергия үнемдейтін жаңа үйлер үшін кредит | Кеңейтілген | 2016 жылға дейін |
Жаңартылатын энергия көздерінен энергия өндіретін нысандар үшін кредит | Кеңейтілген | 2016 жылға дейін |
Үнді көмір нысандарының өндірісі үшін несие | Кеңейтілген | 2016 жылға дейін |
Қызметкерлердің белсенді жұмыскерлеріне еңбекақы төлеу | Өзгерістермен тұрақты | |
Үндістанда жұмыс істеуге арналған салық | Кеңейтілген | 2016 жылға дейін |
Тау-құтқару жасақтарын оқытуға арналған салық | Кеңейтілген | 2016 жылға дейін |
Жаңа нарықтарға салықтық несие | Кеңейтілген | |
Темір жол трассасының салықтық несиесі | Кеңейтілген | 2016 жылға дейін |
Зерттеу және дамытуға салықтық несие | Өзгерістермен тұрақты | |
Биоотын өндірушілердің екінші буыны салық несиесі | Кеңейтілген | 2016 жылға дейін |
Салықтық несие жұмысының мүмкіндіктері | Кеңейтілген | |
| Акциздер салығы | ||
Медициналық аппараттарға акциз салығы | Тоқтатылды | 2016 және 2017 күнтізбелік жылдар үшін |
| Халықаралық бизнес | ||
Іске асырудың белсенді бөлігін қаржыландырудың ІІ параграфы | Тұрақты | |
Шетелдік жеке холдингтік компаниялардың ережелері бойынша тиісті бақыланатын шетелдік корпорациялар арасындағы төлемдерді қарау | Кеңейтілген | 2019 жылға дейін |
Бизнестің салықтық провизиясының қысқаша түйіндемесі
Бизнеске арналған ақпараттық есеп
W-2 формасын және 1099-MISC нысандарын берудің соңғы мерзімі: W-2 формалары және 1099-MISC нысандары күнтізбелік жылдың аяғына қарай 31 қаңтарға дейін тапсырылуы тиіс. Бұл қызметкерлерге және төлеушілерге бұл мәлімдемелерді берудің бірдей мерзімі. Кәсіпорындар мерзімі ұзартылған мерзімге (28 ақпан қағаз жеткізушілер үшін және 31 наурызда электронды филлерлер үшін) жарамды емес. Бұл жаңа мерзім 2016 күнтізбесі үшін күшіне енеді.
Сонымен қатар, PATH IRS-ге 15 ақпанға дейін пайдаға салынатын табыс салығы несиесіне немесе қосымша бала салықтарына қатысты ешқандай несие немесе ақшаны қайтармауға нұсқау береді. Мүмкін, бұл SSA және IRS-ге барлық кіретін W-2 және 1099-MISC нысандарын өңдеуге және EITC және ACTC талаптарына сәйкестігін растау үшін оларды жеке салық декларацияларына сәйкес келтіруге жеткілікті уақыт береді. Осы жылдың 15 ақпанында EITC және CTC қатысты қайтаруды беру туралы басталу күні 2016 жылының 2016 жылғы салық жылынан бастап күшіне енеді.
Ақпараттардың қайтарылуына минимум қателер үшін қауіпсіз айлақ: 2017 күнтізбелік жылынан бастап, дұрыс ақпарат алуы немесе дұрыс төленбеу туралы өтінішті бермегені үшін айыппұлдың алдын алу үшін кәсіпкерлер қауіпсіз айлақ ережесіне сүйенуі мүмкін. Қауіпсіз айлақ ережесі: «Ақпаратты қайтару немесе алушы төлеушінің мәлімдемесі басқаша түрде дұрыс берілсе де , мұндай қайтару немесе мәлімдеме туралы хабарлауға қажетті соманың минималды қателігін қамтиды Жалпы алғанда ақпарат қайтару немесе (JCX-144-15, 124-бет), егер кез-келген соманың қателігі 100 доллардан аспаса, түзету талап етілмейді. .
Тек іс жүзінде төленген оқу ақысы тек 1098-T нысанында көрсетілген: 2016 күнтізбелік жыл үшін күшіне енеді және білім беру ұйымдары күнтізбелік жыл ішінде іс жүзінде төленген нақты біліктілікті арттырудың және тиісті шығындардың жиынтық көлемін ғана есепке алуға міндетті. Бұған дейін білім беру мекемелері іс жүзінде ақы төленген соманы немесе жыл ішінде есеп-қисап сомаларын хабарлауы мүмкін.
Бизнес кірісі
Білікті электр беру мүлкін сатудан түскен кірістердің сегізжылдық кезеңі: 2015 және 2016 жылдардағы салық кезеңіне ұзартылды.
Ішкі табыс салығы бойынша S-корпорациясын тану кезеңін азайту: S-корпорациясы, реттелетін инвестициялық компания немесе жылжымайтын мүлікке инвестициялар жөніндегі трастты тану кезеңі 10 жылдан 5 жылға дейін тұрақты өзгереді егер ол бұрын С-корпорация болып табылса немесе С-корпорациядан мүлікті алған болса.
Салықтан босатылған ұйымдардың байланысты емес салық салынатын кірістері: PATH жалға берілетін кіріс, роялти, аннуитеттер және салықтан босатылған ұйымның бақылауындағы кемінде 50% -дық еншілес ұйымдардан алынатын пайыздық табыстарға қатысты арнайы ережені тұрақты түрде ұзартады. Осы ерекше ереже бойынша, реттелетін еншілес ұйымдардан қолма-қол ақшаны қолдану ережелерінен асып түсетін жалақы мен басқа да төлемдер байланысты емес кәсіпкерлік кірістер ретінде салық салынуы мүмкін және 20% айыппұл салынуы мүмкін. Бұл ереже 2014 жылдың соңында аяқталды және 2015 жылға және алға қарай қалпына келтірілді.
Кәсіпкерлік шегерімдер мен амортизация
Жарыс жылқыларына арналған 3 жылдық амортизация: 2015 және 2016 жылдардағы салық кезеңіне ұзартылды.
Қозғалтқыштар ойын-сауық кешендеріне арналған 7 жылдық амортизация: 2015 және 2016 жылдардағы салық кезеңіне ұзартылды.
Жылжымайтын мүлік жалдауын жақсартуға, сапалы мейрамхана ғимараттарына және жақсартуларына және сапалы бөлшек сауықтыруға арналған 15 жылдық тікелей шығындарды өтеу: 2015 жылға және одан кейінгі салық жылында кеңейтілген және қол жетімді.
Үнді броньдарында іскерлік меншікке арналған амортизацияның жеделдетілген амортизациясы: 2015 және 2016 жылдардағы салық жылдарына арналған. 2016 жылы салық төлеушілер осы жеделдетілген амортизация кестесінен класс бойынша классификацияны таңдауы мүмкін.
Мүліктің қайырымдылық жарналарын жүзеге асыратын S корпорациясының акцияларын негізге келтіру: Тұрақты түрде ұзартылды. S корпорациясының кіші бөлімшесі қайырымдылыққа ақша немесе мүлікті сыйға тартқан кезде, қайырымдылықтың құны акционердің 1040-ға түседі. Акционер қайырымдылық қайырымдылықты шегерімге алып тастайды және S корпорациясының қорында оның негізін төмендетеді. S корпорациясының акциялары базасы төмендетілетін сома - бұл акционердің ұсынылған мүліктің түзетілген негізінің пропорциялық үлесі. (Негізді түзету туралы осы ереже 2014 жылдың аяғында аяқталды және 2015 жылға арналған салық жылына және алға қарай қалпына келтіріледі).
Бонус амортизациясы: 2019 жылға дейін модификациялау арқылы кеңейтілген. Салық төлеушілер жабдық пен мүліктің түзетілген базасының 50% -ын тұрақты амортизацияның үстіндегі қосымша амортизация ретінде ала алады. PATH келесі өзгерістермен 2019 жылға дейін бонустық амортизацияны кеңейтеді. Бонустық амортизация сомасы 2015, 2016 және 2017 жылдардағы салық кезеңдері үшін түзетілген негіздердің 50% -ын құрайды; 2018 жылғы салық жылына 40%; және 2019 жылы салық ставкасы бойынша 30%. 2015, 2016 және 2017 жылдардағы салық кезеңдері үшін автокөліктерде қосымша 8000 АҚШ доллары мөлшеріндегі бонус амортизациясы қарастырылған; 2018 жылға қосымша $ 6,400; сондай-ақ 2019 жылға қосымша 4 800 АҚШ долларын құрайды. PATH 2019 жылға АМТ несиелерін бонустық тозудың орнына жеделдету үшін сайлайды.
Биоотын зауытының екінші буынының зауытының меншік иесі үшін бонус амортизациясы: 2015 және 2016 жылдардағы салық кезеңіне ұзартылды.
Азық-түлік түгендеудің қайырымдылық жарналары: үнемі ұзартылды. Бұл шегерім 2015 жылға дейінгі және болашақтағы салық кезеңі үшін қол жетімді. PATH сондай-ақ қайырымдылық шараларға азық-түлік қорларын беру туралы арнайы ережелерге үш өзгеріс енгізеді. Біріншіден, бизнестің салық төлеушілері бизнестің салық салынатын кірісінің 15% -ына дейінгі мөлшерде (бұл 2014 және одан бұрынғы салық кезеңдеріне 10%) шегерімге алады. Екіншіден, салық төлеушілер, белгілі бір жағдайларда, олардың азық-түлік қорларының негізін осы тауардың әділ нарықтық құнының 25% -на тең дәрежеде таңдауы мүмкін. Үшіншіден, PATH тағайындалған тамақ өнімдерінің құнын тағайындау кезінде пайдалануға болатын презумпцияларды ұсынады.
Пуэрто-Рико үшін отандық өндірістік қызметтің шегерімі: 2015 және 2016 жылдардағы салық кезеңіне ұзартылды.
Энергия тиімді коммерциялық ғимаратты: 2015 және 2016 жылдардағы салық кезеңдеріне дейін ұзарту.
Кино және телевидение өндірістерін және театр қойылымдарын шығындарды өтеу: 2015 және 2016 жылдардағы салық кезеңіне ұзартылды. 2016 жылы салық салу үшін осы театрлық театрға арналған өнімдер де жарамды.
Кеніштің қауіпсіздігін қамтамасыз етуге арналған жабдықтар: 2015 және 2016 жылдардағы салық кезеңіне ұзартылды.
Зияткерлік аймақ бойынша салық жеңілдіктері: 2015 және 2016 жылдардағы салық кезеңіне ұзартылды.
179-бөлім: 2015 жылға және болашақ жылдардың лимиттерін жылына ең жоғарғы шегі бар $ 500,000 мөлшерінде белгілеу және осы лимит жыл бойы қызмет көрсетуге жататын білікті мүліктің құны 2 млн. $ 500,000 лимиті және 2 млн. АҚШ доллары фазасы 2016 жылдан бастап инфляцияға индекстеледі. PATH 179-тарауына қатысты тұрақты төрт арнайы ережені де жасайды.
(1) Арнайы жалға алу жақсартулары, білікті мейрамхана ғимараттары мен жақсартулар, сондай-ақ білікті бөлшек жақсартулар 179 бөлімі үшін арнайы максималды лимиті 250 000 АҚШ долларын құрайды.
(2) Компьютерлік бағдарламалық қамтамасыз ету 179 тарауында қарастырылған.
(3) Кондиционерлер мен жылыту қондырғылары 2019 жылғы салықтан бастап 179 бөлімді өңдеуге жарамды.
(4) Салық төлеушілер Ішкі табыстар қызметінің келісімінсіз 179 бөлімін алдын-ала жасаған бөлігін алып тастай алады.
Бизнестің салық несиелері
Американдық Самоадағы экономикалық даму несиесі: 2015 және 2016 жылдардағы салықтық кезеңдерге арналған.
Биодизель және жаңартылатын дизельдік ынталандыру: 2015 және 2016 жылдардағы салық кезеңіне ұзартылды.
Энергияны үнемдейтін жаңа үйлер үшін несие: 2015 және 2016 жылдардағы салық кезеңі.
Жаңартылатын энергия көздерінен энергия өндіретін объектілерге арналған несие: жел қондырғыларын қоспағанда (2015 жылы аяқталған және жаңартылмаған) 2015 және 2016 жылдардағы салық кезеңіне ұзартылды.
Үнді көмір нысандарының өндірісі үшін несиелік несие: 2015 және 2016 жылдардағы салық кезеңіне ұзартылды.
Ұжымдық қызметтің белсенді мүшелері болып табылатын қызметкерлерге жұмыс берушілердің жалақысы: тұрақты өзгеріс енгізілді. Кәсіпорындарға дифференциалды төлемнің 20% -ына тең салық салынатын табыс салығын алуға рұқсат беріледі. Дифференциалды төлем - жұмыс беруші төлейтін жалақының қызметкері жұмыс істемегені және қызметкердің қызметтік міндеттеріне шақырылған кезде әскери қызметтен түскен ақысы туралы айырмасы. Бұл салықтық несие 2016 жылдан бастап кез-келген мөлшердегі жұмыс берушілер үшін қолжетімді болады. 2015 жылға дейін және одан бұрынғы жылдары несие шағын бизнеспен шектеледі.
Үндістанда жұмыс істеуге арналған салықтық несие: 2015 және 2016 жылдардағы салық кезеңіне кеңейтілген.
Тау-кен құтқару командаларын оқыту бойынша салықтық несие: 2015 және 2016 жылдардағы салық кезеңіне ұзартылды.
Жаңа нарықтарға салықтық несие: 2019 жылға дейін кеңейтіліп, жылына 3,5 млрд. Пайдаланылмаған кредиттерді өтеу мерзімі бес жылға дейін 2024 жылға дейін ұзартылды.
Темір жол трассасының салықтық несиесі: 2015 және 2016 жылдардағы салық кезеңіне ұзартылды.
Зерттеулер мен әзірлемелер бойынша салықтық несие: өзгеруімен үнемі ұзартылды. Шағын кәсiпкерлiк субъектiлерi зерттеу несиелерiн 2016 жылы салық салудың және баламалы салықтың кез келген мөлшерiнен екiншiсiне теңестiре алады. Сондай-ақ, 2016 жылдан бастап кәсiпкерлiк субъектiлерi өздерiнiң жұмыс берушiлерiне әлеуметтiк қамсыздандыру бойынша салық мiндеттемесiне қатысты өздерiнiң бiрқатар ғылыми несие талап ете алады.
Биоотын өндірушілердің екінші буыны салық несиесі: 2015 және 2016 жылдардағы салық кезеңіне ұзартылды.
Мүмкіндіктері бар салық несиесі: өзгерістері бар 2019 жылға дейін кеңейтілген. 2016 жылғы салық жылынан бастап 27 аптаның ішінде немесе одан көп жұмыссыз адамдар жалдаған жұмыс берушілерге жұмысқа жарамды салық несиесі беріледі.
Акциздер салығы
Медициналық аппараттардың акцизі: 2016 және 2017 күнтізбелік жылдарға арналған.
Халықаралық ережелер
Ішкі бөлімнің белсенді қаржыландырудан түскен пайдасы: Банктің, қаржыландырудың, бағалы қағаздармен мәмілелер жасасудың және сақтандыру компанияларының бақыланатын шетелдік корпорацияның салық салынатын табысына кіргізуден алынған табысын тұрақты түрде босату.
Шетелдік жеке холдингтің ережелеріне сәйкес реттелетін шетелдік заңды тұлғалар арасындағы төлемдерді қарау: 2019 жылға дейін ұзартылды.