Жылжымайтын мүлік салығы, сыйлық салықтары және GST салықтары туралы болжам
Салық салудың ағымдағы заңдарының қысқаша сипаттамасы
Болашақ жылжымайтын мүлік салығының болашағын талқыламас бұрын, қазіргі кездегі федералдық жылжымайтын мүлік салығының ережелерін түсіну маңызды және бұл ережелер жақын арада өзгеруі мүмкін.
Алдыңғы заңға сәйкес, федералды жылжымайтын мүлікті салықтан босату 2012 жылы 5,120,000 АҚШ долларынан 2013 жылы $ 1,000,000-ға дейін төмендеуі және жылжымайтын мүлік салығының ставкасы 35% -дан 55% -ға дейін төмендеуі жоспарланған. Бірақ 2013 жылдың басында АҚШ салық төлеушінің жеңілдетілген актісі (немесе қысқартылған АТРА) қабылданды, ол жоғарыда айтылғандай, федералдық жылжымайтын мүлік салығын , сыйлық салықтарын және ұрпақты көшіруге арналған 2013 жылға және одан тыс салықтарды реттейтін заңдарды жасады.
АТРА-да федералдық жылжымайтын мүлік салығы , сыйлықтар салығы және ұрпақты көшіруге арналған салықтық жеңілдіктер $ 5 000 000 мөлшерінде белгіленді, бірақ 2011 жылы инфляцияға индекстелген болуы тиіс. Бұл әрбір босату 2014 жылы 5,340,000 долларға сатылып, 2015 жылы 5 430 000 АҚШ долларына дейін өскенін білдіреді.
Инфляция деңгейіне қарай босату көлемінің ұлғаюы, алға қарай жылжу үрдісі жалғасатын болады. Сонымен қатар, АТРА жылжымайтын мүлік салығын, сыйлық салықтарын және трансферлік салықты 40% -ға төмендетіп, ерлі-зайыптылардың 2013 жылға және болашақ жылдарға арналған мүліктік және салықтық салықтан босатылуына жол берді.
Қанша мемлекет жылжымайтын мүлік салығын төлейді?
Салық саясаты орталығының бағалауы бойынша, мұндай салықтық жеңілдіктердің арқасында 2013 жылы жылжымайтын мүлік салығын төлеуге тек 3,8 мың шаршы метр мүлік төленуі керек еді. Осылайша, федералдық жылжымайтын мүлік салығына бағынышты қаза тапқан салық төлеушілердің саны аз болса, Конгресс шығынды азайту үшін жеңілдіктерді азайту және салық салудың жоғарғы ставкаларын көбейту үшін көшу мүмкін деп болжап отыр. Кез-келген елеулі кірісті көтеру үшін конгресс өте аз мөлшерде, мысалы, $ 1,000,000-ға дейінгі жеңілдіктерді белгілеуі керек және салық мөлшерлемесі өте жоғары, мысалы, 55%. Конгресс осы сандарды 2013 жылдың 1 қаңтарында күшіне енгізуге мүмкіндік алды, бірақ орнына олар 5 миллион долларға дейін жеңілдікті ұлғайтты және есепке алуды салық ставкасын 35 пайыздан 40 пайызға дейін сәл арттырды, бұл екіталай таяу болашақта жеңілдіктер мен ставкалар өзгеретінін және мүліктік салықтың таяу болашақта мүлде жойылатыны екіталай, өйткені жеңілдіктер қазірдің өзінде өте жомарт деп есептеледі және жалғасатын болады.
Жылжымайтын мүлікті салықты жоспарлауды тоқтату
Демек, егер босату сомасы кез-келген уақытта тез арада пайда болмаса, онда Конгресс жылжымайтын мүлікке салық салу саласындағы қандай да бір шығындарды айтарлықтай арттыра алады?
Президент Обаманың бюджет туралы ұсыныстарына оның президенттік үдерісіне қатысты көзқарасы Конгресстің жылжымайтын мүлікке салықтық жоспарлаудың көптеген «ақшаларын» жабу үшін жол картасын ұсынады, бұл өте құнды активтерді жылжымайтын мүлік объектілерінен тыс жерлерге көшіруге мүмкіндік берді, осылайша құндылықтарды азайтты жылжымайтын мүлікті салық салу мақсаттары үшін жылжымайтын мүлік объектілерін құру және болашақта көптеген жылдар бойы жалғасатын және ешқашан федералдық жылжымайтын мүлікке салық салу мақсатында салық салынбайтын « Данаталық сенім » құру.
Төменде, Конгресс миллиардтаған адамның өлім-жітім мен сыйлықтардан алынатын салық түсімін көтеру туралы, сонымен қатар табысқа салынатын салық түсімдерін арттыратын бірнеше бюджеттік ұсыныстардың қысқаша мазмұны.
Ережелерді реттейтін ГРАТ ережесін өзгерту
Грант беруші аннуитеттік сенімін сақтап қалады (GRAT) - дұрыс құрылымдалған және басқарылатын болса, Гранттың бенефициарларына сыйлықтардан босатылады және цеденттің мүлкін құнын азайтады.
Типтік GRAT келісімі бойынша, субсидиялаушы белгілі бір активтерді ГРАТ-ның атына аударады, содан кейін белгілі бір мерзімге жылдық аннуитеттік төлемді алу құқығын сақтайды. GRAT-тің мерзімі аяқталған кезде, GRAT-да қалғандар сенім бенефициарларына (центердің таңдауы бойынша балалар немесе басқа бенефициарлар) бөлінеді.
Неліктен біреу мұны істей алады - басқа біреудің пайдасына сенім артуды , бірақ барлық активтерді аннуитеттік төлемдер түрінде алуды қалайсыз? ГРАТ-ты орнату құмар ойыншы болып табылады, себебі цедент ГРАТ-ға берілген активтердің аннуитеттік төлем түрінде төленуге тиісті ең төменгі пайыздық мөлшерлемеден жоғары бағалайтындығына сеніммен қарайды. Осылайша, цедент аннуитеттік төлемдер түрінде ГРАТ-ға аударылған активтердің кейбіреуін қайтарады, ал жоғарыда көрсетілген ЖСҚ-дағы және қосымша аннуитеттік төлемдер бойынша активтердің бағалары GRAT бенефициарларына цеденттің мүлікінен тыс және салықтардан бос.
Тағы бір тұжырымдама, бұл ГРАТ байлығы бойынша тартымды тәсілі болып табылады, әдетте, біреуге тиесілі активтерді біреудің иелігіне қайтару мүмкін емес сенімге айналдыруға болады, себебі ол басқа біреудің игілігі үшін федералды сыйлық салық мақсаттарына сыйлық ретінде қарастырылады. берілетін активтердің құны цедентке қайтарылуы мүмкін, ал ГРАТ бенефициарлары үшін сыйлықтың құны $ 0 немесе жақын болады. Осылайша, «нөлден тыс ГРАТ» деп аталатын нәрсені жасауға болады. Екінші жағынан, ГРАТ-ды пайдаланудың үлкен жетіспеушілігі - егер цедент мерзімде өлсе, онда барлық активтер GRAT жылжымайтын мүлікке салық салу мақсатында грант берушінің салық салу объектісіне қайтарылады. Осылайша, ГРАТ-да әдетте екі-үш жыл сияқты қысқа мерзімдер бар.
Конгресс оларды ГРАТ-лармен қалай қызықтыра алар еді? Президент Обаманың бюджеттік ұсыныстары екі бағыт бойынша ГРАТ-қа шабуыл жасады: (1) ГРАТ-ға кем дегенде 10 жыл болуын талап ете отырып, цеденттің мерзімі ішінде өліп кету мүмкіндігін арттырады және GRAT активтерін цеденттің салық салынатын (2) СТТН-ға аударым жасауды талап ете отырып, нөлге асырылған ГРАТларды алып тастау. Осы өзгерістердің екеуі де жылжымайтын мүлікке салықты азайту әдісі ретінде ГРАТ-ның тиімділігін шектейді.
Сатудың артықшылықтарын әдейі ақаулы грант берушілерге беру
Жеке тұлғаның салық салынатын жылжымайтын мүлік объектісінен тыс активтерді бағалау үшін пайдаланылатын тағы бір әдіс - әдейі жарамсыз ценитер сенімгерлік басқаруға (IDGT) сату. Бұл техникамен кепілдік берушіге табысқа салынатын салық мақсаттары үшін сенімгерлік активтердің пайдасына салынатын табыс салығын төлеуді талап ете отырып, «әдейі ақаулы» болып табылады, бірақ сонымен бірге қайтарымсыз сенімдегі активтер жылжымайтын мүлікті салық салу мақсаттары үшін грант берушінің салық салынатын мүлкі . Сонымен қатар, МРРТ - табыс салығы мақсаттары үшін грант берушіге сенім білдіретіндіктен, цедент пен траст арасындағы операциялар, мысалы, бүгінгі төмен пайыздық мөлшерлемелерді пайдалана отырып, вексельді айырбастауға сенімгерлік айырбасты бөліп сату сияқты капиталдың пайдасы жоқ және салық салынатын сыйақы төлемдері.
Конгресс МРГС сатылымдарымен оларды қалайша жағымсыз етуі мүмкін еді? Президент Обаманың бюджеттік ұсыныстары осы әдіспен екі бағыт бойынша шабуыл жасады: 1) МДТ-дан кез-келген үлестірілім бойынша сыйақы төлеуді талап ететін және (2) цеденттің салық салу объектісінде қаза тапқан МДҚ-да қалған активтерді қоса алғанда. Осы өзгерістердің екеуі де МДБ-ға сатудың салықтық жеңілдіктері бойынша жеңілдіктерді алып тастайды.
Денсаулықты және білім беруді болдырмау жөніндегі тресттердің артықшылықтарын жою
Денсаулық сақтау және білім беруді алып тастау бойынша траст (Grant Threat) - бұл Grantor-ке сенімхат беруге неврейлер мен шөберелердің белгілі бір білім беру және медициналық шығындарын төлеуді қамтамасыз етуге арналған, қайтарылмайтын сенімнің арнайы түрі, сыйлыққа салынатын салықтар мен ұрпақты көшіруден бос салықтар (GST салығы). ЖЕТІСТІК «Ішкі кіріс кодексінде» және «Династия тресі туралы» заңға рұқсат беретін «GST трансферттері шынымен GST трансферті болып табылмайды» деген « сыйлықтар шын мәнінде сыйлықтар » ұғымын жұптастырады , көптеген ұрпақтар үшін отбасының белгілі бір білім беру және медициналық шығындарын қамтамасыз ету.
Мәселен, Конгресс ХЭО-мен оларды қалайша жағымсыз етуі мүмкін еді? Президент Обаманың бюджеттік ұсыныстары ЖТС-ға шабуыл жасалды, олардан GST салықтары бойынша төлемдер бөлу. Бұдан басқа, бұл заң жобасын енгізу күніне күшіне енеді және жаңа ЖЭЖ-ға, сондай-ақ қолданыстағы ЖОО-лардан күшіне енгеннен кейін жасалған кез-келген төлемдерге қолданылады. Осы өзгерістердің екеуі де жылжымайтын мүлік салығын, сыйлыққа салынатын салықты және ЖЕТ-тің салықтық жеңілдіктерін алып тастайды.
Шексіз әулет 90 жасқа дейін сенеді
« Әулет» тресті - бұл ұрпақ ұрпақты көшбасшы болып табылады, ол жылжымайтын мүлік салығы мен GST салықтарын болдырмайды, өйткені әрбір ұрпақ өлгенде және сенімдегі қалған активтер келесі ұрпаққа сенім артады. Кейбір штаттар Династия Трастына шексіз санын шектеуге мүмкіндік береді, ал Флорида сияқты басқа мемлекеттер де көптеген жылдар бойы (Флоридада 360 жыл) жалғастыруға мүмкіндік береді.
Мәселен, Конгресс оларды неғұрлым тартымсыз ету үшін қалай Династиямен сенетін? Президент Обаманың бюджеттік ұсыныстары Династия Трастына шабуыл жасап, оларды 90 жыл ішінде тоқтатуға мәжбүр болды. Дегенмен, бұл бұрынғыдай жылжымайтын мүлік салығын , сыйлық салықтарын және салық салынбайтын GST салықтарын жалғастыру үшін ұзақ уақыт бойы көрінуі мүмкін болғандықтан, GST салықтарын реттейтін қолданыстағы ережелер көптеген Династия Трасттарын GST салығынан босату мәртебесін жоғалтуына әкелуі мүмкін. Династия Трасттарын 90 жылға дейін шектеу кезінде оларды салық салуды жоспарлау құралы ретінде толығымен жоймайды, болашақ ұрпақтардың құндылығын айтарлықтай азайтады.
Салыққа қолжетімді зейнетақы шотына жиналған соманы шектеңіз
Жеке тұлғаның салықтық жеңілдікті зейнетақы шотында жиналуы мүмкін соманы шектеу 2014 жылғы бюджетке жаңа ұсыныс болды. Осы ұсыныстың қысқаша мазмұны бойынша: «Жеке зейнетақылық шоттар және басқа салық жеңілдігі бар жинақ құралдары орташа деңгейдегі отбасыларға зейнеткерлікке шығуға көмектесуге арналған, бірақ қазіргі ережелер бойынша кейбір бай адамдар осы шоттарда миллиондаған доллар жинай алады зейнетақымен қамтамасыз етудің ақылға қонымды деңгейін қамтамасыз ету үшін қажет болғандықтан, Бюджет жеке тұлғаның салықтық жеңілдікті шоттардағы жалпы балансын зейнетақыға жылына 205 000 АҚШ долларынан аспайтын немесе аннуитетті 3 млн. 2013 жылы біреу зейнетке шығады. «
Айта кету керек, салық жеңілдігі бар терминді қолдану дәстүрлі IRA және Roth IRA- лерді қамтиды, бірақ бірінші кезекте осындай жоғары шектеулермен, бұл ұсыныс тек ультра жоғары таза құнды тұлғаларға тек қосымша жарналар енгізуге тыйым салу арқылы әсер етеді. қақпақты ашыңыз.
«Стрейч IRAs» жою
«Ұзындығы бар IRA » бенефициардың өздерінің өмір сүру ұзақтығын есепке алудан талап етілетін ең аз бөлуді алуға құқығы бар бенефициар мұраға алған жеке зейнетақы шотына сілтеме жасайды. Бұл өмір сүру ұзақтығы болмағандықтан, қайырымдылық бенефициарлары емес, жеке бенефициардың кез-келген түрін (балалар, немерелер, қыздар, қарындастар, тіпті достар) қамтиды. Ол сондай-ақ, жұбайлардан мұрагерлікке қабылданатын IRA-ді таңдауға және оны өз IRA-іне айналдыруға болатын тірі қалған ерлі-зайыптыларға да қатысты емес.
IRA-ді жылжымайтын мүлік жоспарлау тұрғысынан кеңейтудің артықшылығы, егер әжесі IRA-нен немересіне қалдырса, онда IRA немересінің өмір сүру ұзақтығы немересінің салыстырмалы түрде кетуін талап ететіндіктен, немересінің игілігі үшін салықты жоғалтуды жалғастыра алады Көптеген жылдар бойы ең аз қажетті минималды үлестірулер АИР-ның негізгі және үлкен салықтық өсуін қалдырады.
Мәселен, Конгресс оларды негативті етіп жасау үшін Ирактағы провинциялармен қалай айналысуға болады? Президент Обама бюджетінің ұсыныстары IRA иесінің иесінен қайтыс болғаннан кейінгі бес жыл ішінде толық игерілетін IRA-ның мұрагерлерін талап етіп отыр. Бұл, өз кезегінде, бенефициарды бес жылдан кейін алынатын пайдаға салынатын салықты төлеуге мәжбүр етеді және IRA-ның созылу тұжырымдамасын бұзады.
«Crummey» құқығынан айыру құқығы
2015 жылға арналған бюджет сыйақыларға салынатын салықты алып тастауға (қазіргі уақытта бір төлемге 14 000 АҚШ доллары) сәйкес келетін сыйақыларға қатысты қазіргі қызығушылық талабын жоюды ұсынды. Ұсынысқа сәйкес, трансферттердің жаңа санаты орнына ( «Crummey» құқығынан айрылу құқығын немесе құқықтарды бермеген) ескертулер жасалмақ және донордың бір донорға жыл сайынғы шегі 50 000 АҚШ доллары мөлшерінде осы мүліктің жаңа санат, сыйлыққа салық жыл сайын алынбайды. Бұл донордың кез-келген жылдағы жаңа санатына аударымдардың пайда болуына әкеліп соғуы мүмкін, тіпті егер әрбір жеке адамға жалпы сыйақы 14 000 доллардан аспаса да, жалпы сомасы $ 50,000 салық салынатын сыйлық ретінде қарастырылады. Бұл жаңа санат сенімгерлік трансферттерді, өтпелі ұйымдарда мүдделерді аударуды, сатуға тыйым салынған мүдделерді аударуды, сондай-ақ, ұстап қалуға, алуға немесе басқа да осындай құқықтарды ұстап қалуға, дереу жоюға болмайды. Креммидің жылына $ 50,000-ға дейін шығындарды шектеуі донордың өмірін сыйлыққа салықтан босатуды азайтатын және сол арқылы салық салынатын мүліктерін көбейтетін салық салынатын сыйлықтардан асып түседі.
Біз қайдан бара жатырмыз?
Бастапқыда айтылғандай, Конгресс АҚШ үкіметінің үнемі өсіп келе жатқан әдеттерін қолдау үшін көп табыс қажет. Конгресс табысты көтерудің «шығармашылық» жолдарын іздейді. Президент Обама бюджет ұсыныстары Конгресті салық төлеушілердің аз санына әсер ететін, бірақ жаңа табыстарға миллиардтаған доллар әкелуі мүмкін заңнаманы жүзеге асырудың жол картасын ұсынды. Осы ұсыныстардың көбісі жан-жақты салық реформасы бойынша пікірсайыстарға ұшырады, ал көптеген адамдар назарында болады.
Әдеттегідей болашақ төрағалар мен Конгресс жылжымайтын мүлік салығына үлкен әсерін тигізетін болады. Табыс салығы бойынша жауапкершіліктеріңізге және жылжымайтын мүлік жоспарлау мақсаттарына әсер ететін өзгеріссіз соқыр болып қалмау үшін Ішкі табыстың кодексін қайта қарау туралы кіріс әкелетін ұсыныстар мен ағымдағы талқылауды жалғастыру маңызды болады.